（原標(biāo)題： 廣州企業(yè)繳稅 哪類公司在5%檔次）

    廣州企業(yè)繳稅， 哪類公司在5%檔次？實(shí)際上，目前我們國(guó)家依然存在3檔征收率，分別是3%、5%和特殊的5%。那么，你的公司在這些檔次嗎？

　　2016年5月1日后，我國(guó)增值稅的征收率從普通意義上講，有兩檔：3%和5%，分別適用于不同的行業(yè)或者特殊的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。

　　為什么會(huì)有普通意義的5%的征收率和特殊意義的征收率的說法呢?廣州代理記賬小編結(jié)合兩個(gè)案例做個(gè)解答~~。。。。來一起哞哞 - - 

   一　看看普通的征收率是怎么回事?

　　例：某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)(一般納稅人)，銷售2016年4月30日前開發(fā)的商品房一套，價(jià)稅合計(jì)210萬元。根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文規(guī)定，該行為可采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)算繳納增值稅，適用5%的征收率。該納稅人應(yīng)繳納增值稅計(jì)算如下：

　　借：應(yīng)收賬款 210萬元

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200萬元(=210÷(1+5%))

　　應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅 10萬元(=210÷(1+5%)×5%)

　　根據(jù)以上案例，我們關(guān)注到，普通的征收率，在計(jì)算應(yīng)繳納增值稅時(shí)，需要先做價(jià)稅分離，換算出不含稅金額，然后用不含稅金額乘以征收率，計(jì)算出應(yīng)納增值稅額。

　　發(fā)票開具時(shí)，“價(jià)稅合計(jì)欄”按含稅銷售額填寫;“稅額欄”按含稅銷售額除以(1+5%)再乘以征收率5%計(jì)算出的稅額填寫：“金額欄”按含稅銷售額除以(1+5%)的金額填寫，“稅率欄”填寫5%(差額開票的情況下稅率欄為*號(hào))。

　　二　特殊的征收率是怎么回事?

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中外合作開采石油資源交納增值稅有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994〕114號(hào))規(guī)定：

　　“七、合作油(氣)田銷售原油、天然氣時(shí)，應(yīng)按規(guī)定向購買方開具增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票的具體填開方法是：‘價(jià)稅合計(jì)欄’按含稅銷售額填寫;‘稅額欄’按含稅銷售額乘以征收率5%計(jì)算出的稅額填寫;‘金額欄’按價(jià)稅合計(jì)數(shù)額減去稅額后的余額填寫;‘?dāng)?shù)量欄’按銷售總量填寫;‘單價(jià)欄’按實(shí)際銷售單價(jià)填寫;‘稅率欄’不填。‘稅額欄’中所列稅額為購買方的增值稅進(jìn)項(xiàng)扣除額。”

　　例：合作油(氣)田企業(yè)銷售原油210萬元，根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔1994〕114號(hào)文，該行為適用5%的征收率，同時(shí)根據(jù)文件規(guī)定，該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅計(jì)算如下：

　　借：應(yīng)收賬款 210萬元

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 199.5萬元(=210-10.5)

　　應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅 10.5萬元(=210×5%)

　　根據(jù)以上案例，我們關(guān)注到，特殊的征收率，在計(jì)算應(yīng)繳納增值稅時(shí)，需要先用含稅金額乘以征收率，計(jì)算出應(yīng)納增值稅額，然后再用含稅金額減掉應(yīng)納增值稅額，計(jì)算出不含稅金額。

　　三　結(jié)論

　　廣州代理記賬小編通過以上案例和政策對(duì)比，問問你發(fā)現(xiàn)了什么？？當(dāng)然，答案就是我們可以看到，雖然兩種行為都是5%的征收率，但是不含稅收入和稅額的計(jì)算方法不一樣，根本原因就是這兩個(gè)5%的征收率不是一回事，“合作油(氣)田銷售原油、天然氣”適用的征收率不是普通的征收率，不能混為一談，要注意區(qū)分。

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