廣州所得稅匯算之三--關(guān)于籌辦期業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用稅

（原標(biāo)題： 廣州所得稅匯算之三--關(guān)于籌辦期業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用稅）

年度企業(yè)所得稅匯算早準(zhǔn)備之三

關(guān)于籌辦期業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用稅前扣除問題    國家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)），明確了八項(xiàng)稅企關(guān)注的企業(yè)所得稅處理事項(xiàng)。公告中明確的第五個(gè)問題:" 關(guān)于籌辦期業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用稅前扣除問題"。廣州記賬代理公司就該問題展開分析，和大家一為在2012年度企業(yè)所得稅匯算清繳早做準(zhǔn)備。   15號(hào)公告第五條：

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。   

廣州記賬代理公司：之前《實(shí)施條例》第四十三條和第四十四條規(guī)定，企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可以按企業(yè)當(dāng)年收入情況計(jì)算確定扣除限額。但是，對(duì)于在籌辦期間沒有取得收入的企業(yè)發(fā)生的上述費(fèi)用如何進(jìn)行稅前扣除，未作具體規(guī)定，企業(yè)一直全額調(diào)整，"一分不扣"。考慮到以上費(fèi)用屬于籌辦費(fèi)范疇，《公告》明確，企業(yè)籌辦期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)直接按實(shí)際發(fā)生額的60%，不與營業(yè)收入的指標(biāo)掛鉤。比如2012年度為開辦期，發(fā)生了1000元的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，那么業(yè)務(wù)招待費(fèi)一項(xiàng)的納稅調(diào)整為調(diào)增400元，而非1000元。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額，計(jì)入籌辦費(fèi)，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號(hào)）第九條規(guī)定的籌辦費(fèi)稅務(wù)處理辦法進(jìn)行稅前扣除。   

廣州記賬代理公司籌辦期的定義，是指從企業(yè)被批準(zhǔn)籌辦之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試營業(yè))之日止的期間。  

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