（原標(biāo)題： 記賬報(bào)稅的哪些費(fèi)用不列支也會(huì)有涉稅風(fēng)險(xiǎn)的存在）

 記賬報(bào)稅的哪些費(fèi)用不列支也會(huì)有涉稅風(fēng)險(xiǎn)的存在？？會(huì)計(jì)知道嗎？廣州代理記賬公司對(duì)于這種問(wèn)題早有經(jīng)驗(yàn)應(yīng)對(duì)啦！

故事：某年7月，我應(yīng)聘進(jìn)入a公司，該公司是一家非煤礦山企業(yè)。當(dāng)年年末，因公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)辭職，我開(kāi)始擔(dān)任公司的會(huì)計(jì)。下面歐派到什么問(wèn)題了呢？就是題目說(shuō)的“費(fèi)用不列支也會(huì)有涉稅風(fēng)險(xiǎn)”存在。

一般來(lái)說(shuō)企業(yè)少計(jì)收入多列支出，是最典型的偷、逃稅手段。一個(gè)企業(yè)有沒(méi)有可能在少計(jì)收入的同時(shí)也少列支出呢?想到這里，我茅塞頓開(kāi)，前幾天公司發(fā)生的一件事情在我的腦海中浮現(xiàn)——公司員工老陳把剛做好的資料拿回公司報(bào)賬，我向他要相關(guān)的發(fā)票，他說(shuō)沒(méi)有。于是我重新打開(kāi)了上一年度的賬冊(cè)，仔細(xì)查閱了該年度的管理費(fèi)用科目，在該科目下列示了管理人員工資、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等，這些都符合企業(yè)所得稅對(duì)費(fèi)用扣除的要求。但我沒(méi)有發(fā)現(xiàn)應(yīng)作為管理費(fèi)用列支的咨詢費(fèi)、勘測(cè)費(fèi)等，這讓我很是納悶：這些費(fèi)用作為非煤礦山企業(yè)來(lái)說(shuō)是必需的，為什么沒(méi)有列支，難道說(shuō)這些費(fèi)用放入其他科目核算啦?于是我給前任會(huì)計(jì)打電話，才知道公司根本就沒(méi)有該項(xiàng)列支，因?yàn)楣镜倪@些支出根本就沒(méi)有取得相應(yīng)的票據(jù)。

從賬面上看，前任會(huì)計(jì)的處理確實(shí)完美，然而透過(guò)這記賬報(bào)稅看似完美的賬務(wù)處理，我不禁要問(wèn)，這些費(fèi)用能不列支嗎?當(dāng)然不能。

從稅務(wù)角度分析，這樣處理的后果會(huì)讓企業(yè)承擔(dān)什么樣的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?

首先，咨詢費(fèi)、勘測(cè)費(fèi)是非煤礦山企業(yè)必須發(fā)生的費(fèi)用，是企業(yè)賴以生存的基本條件要素，因此，企業(yè)少了這些費(fèi)用根本是說(shuō)不過(guò)去的;其次，如果企業(yè)缺少這些費(fèi)用的列支，那么企業(yè)必要的資料(如《礦山治理與生態(tài)恢復(fù)方案》，《礦山儲(chǔ)量動(dòng)態(tài)報(bào)告》等)又是從何而來(lái)?總不能是自己從天上掉下來(lái)的吧，也不可能是企業(yè)自己給自己做的吧，企業(yè)沒(méi)有這方面的資質(zhì);再次，既然這些資料都出自相關(guān)機(jī)構(gòu)之手，企業(yè)就得有支出，有支出不列支，企業(yè)能說(shuō)得過(guò)去嗎?

企業(yè)既然有這些支出，企業(yè)賬務(wù)處理上就得列支，企業(yè)賬務(wù)上沒(méi)有列支，說(shuō)明企業(yè)是用賬外的其他資金支付的。那么這些賬外資金從何而來(lái)?難道是企業(yè)有賬外經(jīng)營(yíng)?由于企業(yè)存在賬外經(jīng)營(yíng)，那么企業(yè)同樣就存在偷逃稅的情況，企業(yè)不但要確認(rèn)相應(yīng)的收入，還要補(bǔ)繳相應(yīng)的稅款、滯納金并接受相應(yīng)的處罰，同時(shí)還得調(diào)增企業(yè)應(yīng)稅所得額，從而調(diào)整匯算清繳期間的應(yīng)納所得稅額。

面對(duì)看似完美的賬務(wù)處理，如果不仔細(xì)分析，很難發(fā)現(xiàn)問(wèn)題;然而結(jié)合企業(yè)自身所處的行業(yè)分析對(duì)比，就不難發(fā)現(xiàn)，行業(yè)必要的費(fèi)用支出如果企業(yè)沒(méi)有正常列支，具有極大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。為此，我只好敦促企業(yè)老總們先進(jìn)行自查，重新確認(rèn)企業(yè)隱藏的、未正常申報(bào)的收入，補(bǔ)繳相應(yīng)的稅款、滯納金并接受稅務(wù)處罰。同時(shí)重新取得已支出的行業(yè)必要費(fèi)用的票據(jù)，正常列支，此后再進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳，以降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

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