（原標(biāo)題： 廣州公司土地出資及股權(quán)轉(zhuǎn)讓需繳納的稅費）

廣州公司土地出資及股權(quán)轉(zhuǎn)讓需繳納的稅費問題。

最近廣州代理記賬公司小編因為某個公司土地出資一事，仔細研究了一下廣州公司關(guān)于土地出資的相關(guān)稅費問題，現(xiàn)總結(jié)如下：

一、土地出資

1、營業(yè)稅及附加

對以國有土地使用權(quán)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共擔(dān)分險的，不征營業(yè)稅，但與投資方不共同承擔(dān)風(fēng)險，收取固定利潤的要按規(guī)定繳納營業(yè)稅，稅率為5%不須繳納。

依據(jù)：財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知(財稅[2002]191號)、國家稅務(wù)總局關(guān)于以不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)投資入股收取固定利潤征收營業(yè)稅問題的批復(fù)(國稅函[1997]490號)

2、土地增值稅

對以國有土地使用權(quán)投資，對方不是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的，不征土地增值稅。

依據(jù)：財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知(財稅〔2006〕21號)、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財稅字[1995]048號)

3、印花稅

投資合同本身不是印花稅的征稅對象，但從2006年11月27日以后，對投資后簽訂有土地使用權(quán)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同的要繳納印花稅。稅率為萬分之五。

依據(jù)：財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制過程中有關(guān)印花稅政策的通知(財稅[2003]183號)、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知(財稅[2006]162號)

4、契稅

對以國有土地使用權(quán)投資入股的行為，要按規(guī)定繳納契稅。契稅稅率為3-5%。

依據(jù)：中華人民共和國契稅暫行條例實施細則

5、所得稅

企業(yè)所得稅上的處理是按公允價銷售該土地使用權(quán)確認應(yīng)納稅所得額來處理，相應(yīng)的賬面價為其成本，年未時進行匯算清繳。

依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知(國稅發(fā)[2000]118號)

二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓

1、營業(yè)稅

股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。

依據(jù)：財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知(財稅[2002]191號)

2、所得稅

需繳納所得稅

依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知(國稅發(fā)[2000]118號)、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)所得稅問題的補充通知(國稅函〔2004〕390號)

3、印花稅

需繳納

依據(jù)：中華人民共和國印花稅暫行條例

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