（原標題： 如何防企業跨國股權轉讓中稅款流失的問題）

　　【導讀】隨著經濟全球化和國際資本流動的日益加快，跨國股權轉讓現象逐漸增多，由此引發的涉稅問題日益突出。特別是非居民企業境外股權轉讓，由于其隱蔽性強，控管難度大，一直是企業所得稅征管的難點和薄弱環節。

　　山東省濟南市歷下區某工程有限公司于2010年9月發生了一筆平價轉讓股權的業務，其境外股東A公司將所持有的25%的股權全部平價轉讓給境內另一股東B公司。該工程有限公司財務人員在解釋此筆平價轉讓股權的原因時說：由于國家對外資企業稅收優惠政策的調整，加之中國勞動力緊張，本行業經營舉步維艱。股權轉讓方A公司已多年不參與工程公司經營，考慮到中國現狀，以及經濟危機造成的資金緊張，曾多次提出要進行股權轉讓，其他股東都不同意。最后因其提出平價轉讓，其他股東才同意購買其股權。

　　據廣州稅務代理得知，如此平價轉讓原因看似合理，但歷下區國稅局的檢查人員在對該工程公司近3年的申報資料和會計報表分析后發現，其2008年～2010年連續3年盈利，且呈逐年上升趨勢，到2010年凈利潤達100余萬元。據此推斷股權平價轉讓有悖常理。因此，檢查人員又對該公司對賬目情況進行了進一步檢查。在檢查中發現，該工程有限公司轉讓時凈資產近2000萬元，比成立時增加了500余萬元。檢查人員認為，該公司股權轉讓價格應該考慮凈資產和凈利潤情況，不應該按幾年前的股權價值進行平價轉讓。根據《國家稅務總局關于加強非居民企業股權轉讓所得企業所得稅管理的通知》(國稅函[2009]698號)第七條規定，非居民企業向其關聯方轉讓中國居民企業股權，其轉讓價格不符合獨立交易原則而減少應納稅所得額的，稅務機關有權按照合理方法進行調整。經調整，A公司股權轉讓價格高于當年股權購買價格，屬于溢價轉讓，產生了收益。歷下區國稅局要求該工程有限公司代扣代繳其股權轉讓所產生的企業所得稅10余萬元，同時加收滯納金5000余元。

  據廣州稅務代理得知，從這則案例中可以看出，非居民企業從境內取得收入具有極強的隱蔽性，如果沒有有效的監管手段，很容易造成稅款流失。由于非居民企業所得稅管理不是經常事務，稅源零散，稅收所占比重較低，所以稅務機關普遍存在重視程度不夠、管理力度較弱的現象。現階段稅務機關對非居民企業的管理基本上依賴源泉扣繳手段，源泉扣繳是建立在代扣代繳義務人主動配合的基礎上的，而扣繳義務人中又普遍存在扣繳意識和配合意識較弱的現象。

　　鑒于非居民企業所得稅管理屬于新興事務，稅務機關在管理意識、管理經驗、管理體制等方面仍處在探索階段，無成熟的管理經驗可言。筆者認為，現階段建立簡單明了、易于遵從、便于操作、時效性強的稅收控管手段，是強化非居民企業所得稅管理的重要一環。要做到這一點，需要強化以下三個方面的內容。

　　第一，要將非居民企業稅收征管納入管理員日常管理范疇，在提高納稅服務質量的同時，加強對非居民企業的稅收管理，全面了解稅源，不坐等稅源自己上門申報，而要主動發現稅源，降低稅收風險。

　　第二，強化系統內外的信息互通，實現有效的稅源監控。通過系統的組織學習、培訓、交流、考核等形式，加大對稅務人員的非居民企業稅收業務培訓力度。

　　第三，通過多種方式和平臺對非居民企業稅收政策進行宣傳，讓扣繳義務人了解所扣稅款的計算依據、計算方法、扣繳期限和扣繳方式，應承擔的法定義務和責任、依法享有的權利，并幫助非居民企業和扣繳義務人規避納稅風險，降低納稅成本。

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