年底，稅務(wù)審計(jì)報(bào)告如何撰寫

（原標(biāo)題： 年底，稅務(wù)審計(jì)報(bào)告如何撰寫）

 年底，稅務(wù)審計(jì)報(bào)告如何撰寫？？2017年即將結(jié)束，對(duì)于公司的稅務(wù)審計(jì)報(bào)告如何撰寫？

稅務(wù)審計(jì)報(bào)告是稅務(wù)審計(jì)人員根據(jù)稅務(wù)審計(jì)的相關(guān)法律、法規(guī)，對(duì)被審計(jì)單位的納稅行為和納稅事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)估，并發(fā)表意見的書面文件。

稅務(wù)審計(jì)報(bào)告的格式、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容等是否 規(guī)范、完整，將直接影響到稅務(wù)審計(jì)機(jī)關(guān)的形象、審計(jì)報(bào)告質(zhì)量和審計(jì)結(jié)果的執(zhí)行等問題。

廣州稅務(wù)代辦公司認(rèn)為，稅務(wù)審計(jì)報(bào)告應(yīng)該包括哪些內(nèi)容以及稅務(wù)審計(jì)報(bào)告的格式選擇問題取決于以下幾種因素：

1、稅務(wù)審計(jì)報(bào)告使用者。稅務(wù)審計(jì)報(bào)告使用者的信息需求稅務(wù)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容和格式的決定因素，信息的需求決定了信息的供給。

國內(nèi)稅務(wù)審計(jì)報(bào)告的使用者主要有以下幾種：

(1)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)審計(jì)報(bào)告的直接使用者是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅務(wù)審 計(jì)報(bào)告做出相應(yīng)的處理決定。比如對(duì)納稅人的稅務(wù)處罰決定，稅務(wù)行政復(fù)議決定等等都要根 據(jù)稅務(wù)審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見來做出。另外稅務(wù)審計(jì)報(bào)告也是反映稅務(wù)審計(jì)人員工作質(zhì)量和防 范稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要的書面證據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)人員工作質(zhì)量的考核，對(duì)稅務(wù)人員 的獎(jiǎng)懲都要把稅務(wù)審計(jì)報(bào)告作為一個(gè)重要的依據(jù)。

(2)國家審計(jì)機(jī)關(guān)。國家審計(jì)機(jī)關(guān)是依法對(duì)國務(wù)院各部門和地方人民政府及其各部門的 財(cái)政收支，國有的金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，以及其他依法應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)的財(cái)政 收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主體。稅務(wù)機(jī)關(guān)也是國家審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督 的對(duì)象。國家審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)憲法和審計(jì)法的規(guī)定，依照現(xiàn)行稅收法規(guī)、政策、制度，對(duì)稅務(wù) 機(jī)關(guān)貫徹執(zhí)行稅收計(jì)劃、各項(xiàng)稅收法規(guī)和稅收征管制度的情況進(jìn)行審查和監(jiān)督。稅務(wù)審計(jì)是 稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管的一個(gè)十分重要的環(huán)節(jié)，稅務(wù)審計(jì)報(bào)告反映了稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)審計(jì)工作的 水平。國家審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)開展審計(jì)時(shí)，必然要利用稅務(wù)審計(jì)報(bào)告及其相關(guān)資料。

(3)企業(yè)的外部信息使用者。稅負(fù)對(duì)企業(yè)的理財(cái)有著重要的影響，企業(yè)的外部信息使用 者需要了解企業(yè)的稅負(fù)水平和稅款的繳納情況，了解稅負(fù)對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量、經(jīng)營管理的影響，以判斷企業(yè)未來償債能力和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的稅負(fù)信息是通過企業(yè)的稅務(wù)資料來表現(xiàn)的。可見企業(yè)的稅務(wù)資料的可靠性也是影響企業(yè)外部信息使用者進(jìn)行決策的一個(gè)重要因素。而稅 務(wù)審計(jì)報(bào)告具有評(píng)價(jià)和鑒證的職能，通過稅務(wù)審計(jì)報(bào)告，企業(yè)的外部信息使用者可以了解被審計(jì)單位的稅務(wù)資料的真實(shí)性、可靠性。

稅務(wù)審計(jì)報(bào)告的上述使用者對(duì)稅務(wù)審計(jì)報(bào)告的信息需求是不同的，稅務(wù)審計(jì)人員在做出 審計(jì)報(bào)告時(shí)必須綜合考慮各種信息使用者的需求，對(duì)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容和格式做出選擇。

2、稅務(wù)審計(jì)的目的和職能。稅務(wù)審計(jì)的目的是確認(rèn)和評(píng)價(jià)納稅人或扣繳義務(wù)人的經(jīng)營 活動(dòng)和會(huì)計(jì)核算及納稅或扣繳義務(wù)履行情況的真實(shí)性、合理性、合法性、正確性和有效性。 它具有監(jiān)督職能、鑒證、評(píng)價(jià)和預(yù)警的職能。稅務(wù)審計(jì)的目的和職能決定了稅務(wù)審計(jì)報(bào)告的 內(nèi)容必須能夠反映稅務(wù)審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的稅務(wù)資料及其相關(guān)資料做出的審計(jì)評(píng)價(jià)。

3、稅收法律、法規(guī)的特點(diǎn)。稅收法律的一個(gè)顯著特點(diǎn)是稅法具有的剛性原則。稅法的 剛性原則主要通過稅法的強(qiáng)制性規(guī)定體現(xiàn)出來，凡是違反稅法中強(qiáng)制性法律規(guī)范的行為都是 無效、違法的。稅收法律的這一點(diǎn)要求稅務(wù)審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)的時(shí)候， 對(duì)被審計(jì)單位違反稅收法律規(guī)定的作法都要在稅務(wù)審計(jì)報(bào)告中詳細(xì)體現(xiàn)出來。

4、設(shè)計(jì)稅務(wù)審計(jì)報(bào)告應(yīng)遵循的原則。

(1)根據(jù)稅務(wù)審計(jì)工作的要求，稅務(wù)審計(jì)報(bào)告應(yīng)如實(shí)反映審計(jì)范圍，審計(jì)依據(jù)，已實(shí)施 的審計(jì)程序和應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見，具體應(yīng)達(dá)到：描述及全面評(píng)價(jià)被審計(jì)人納稅事項(xiàng);對(duì)內(nèi)部控制及會(huì)計(jì)制度不完善而容易導(dǎo)致納稅事項(xiàng)錯(cuò)漏的地方，應(yīng)給予行動(dòng)建議;解釋對(duì)審 計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題的處理意見。

(2)陳述分析結(jié)果的準(zhǔn)則：要具備可驗(yàn)性的特征。定量資料必須用一種能讓讀者復(fù)算的方式表達(dá) 針對(duì)研究分析的所有方面，必須提供足夠的資料，讓審計(jì)報(bào)告的其他使用者用同樣的 資料可以得到相同的分析。報(bào)道審計(jì)工作細(xì)節(jié)的準(zhǔn)則是，讀者必須能夠獨(dú)立地完整地復(fù)制審計(jì)結(jié)論。審計(jì)結(jié)論要十分清楚明確。審計(jì)報(bào)告中得出的結(jié)論必須要指明審計(jì)工作的條件與狀況。

5、稅務(wù)審計(jì)報(bào)告的具體格式及內(nèi)容。通過以上對(duì)稅務(wù)審計(jì)報(bào)告的影響因素和稅務(wù)審計(jì)報(bào)告的設(shè)計(jì)原則的分析，筆者認(rèn)為：

(1) 稅務(wù)審計(jì)報(bào)告的格式應(yīng)該采用正文加附件的格式。

(2)稅務(wù)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)該包括以下幾 個(gè)方面：標(biāo)題;收件人;引言段;被審計(jì)單位的基本情況;審計(jì)意見;說明段：附 件;稅務(wù)審計(jì)師的簽名、審計(jì)報(bào)告日期和稅務(wù)審計(jì)單位的地址等8項(xiàng)要素。

下面廣州稅務(wù)代辦公司就每個(gè)要素作以簡單的介紹。

稅務(wù)審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題應(yīng)該統(tǒng)一為“稅務(wù)審計(jì)報(bào)告”。

收件人應(yīng)該是要求實(shí)施稅務(wù)審計(jì)的稅務(wù)部門。

引言段包括四個(gè)方面的內(nèi)容：稅務(wù)審計(jì)的依據(jù)、稅務(wù)審計(jì)的范圍、被審計(jì)單位管理當(dāng)局的責(zé)任和稅務(wù)審計(jì)人員的責(zé)任。

被審計(jì)單位的基本情況包括工商注冊的基本情況、稅務(wù)登記的基本情況，被審計(jì)的主要負(fù)責(zé)人的基本情況等。

意見段應(yīng)該包括兩大部分。首先對(duì)被審計(jì)單位的稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果;各個(gè)稅種的 納稅申報(bào)、稅款繳納等情況分別進(jìn)行詳細(xì)地描述。然后稅務(wù)審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)情況對(duì)被審計(jì) 單位的納稅行為、稅款繳納情況等做出總體的評(píng)價(jià)，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的審計(jì)問題做出處理建議。

說明段應(yīng)當(dāng)說明稅務(wù)審計(jì)報(bào)告的用途、使用責(zé)任和稅務(wù)審計(jì)人員認(rèn)為應(yīng)當(dāng)說明的其他事項(xiàng)。

附件應(yīng)當(dāng)包括稅務(wù)審計(jì)人員已經(jīng)審計(jì)的被審計(jì)單位的主要稅款的納稅申報(bào)表和稅務(wù) 審計(jì)事項(xiàng)說明等。

稅務(wù)審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由負(fù)責(zé)被審計(jì)單位整個(gè)稅務(wù)審計(jì)工作的人員簽字并蓋章，表明稅務(wù)審計(jì)單位的地址和完成審計(jì)工作的日期。

稅務(wù)審計(jì)報(bào)告范本（參考）

***(20**)審字***號(hào)

***公司： 我們接受委托，對(duì)貴公司**年*月*日——**年*月*日所涉及的各地方稅 (費(fèi))繳納情況進(jìn)行審計(jì)。貴公司的責(zé)任是對(duì)所提供的會(huì)計(jì)報(bào)表、賬冊、憑證 及有關(guān)涉稅資料的真實(shí)性、合法性、完整性負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是按照《中華人 民共和國稅收征收管理法》及其《實(shí)施細(xì)則》的要求出具審計(jì)報(bào)告。

在審核過程中，我們本著獨(dú)立、客觀、公正的原則，依據(jù)國家已頒布的各地方稅(費(fèi))法律、法規(guī)、規(guī)章及相關(guān)規(guī)定，對(duì)貴公司所提供的會(huì)計(jì)報(bào)表、賬 冊、憑證及有關(guān)納稅資料進(jìn)行審計(jì)，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審核程序。現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：

一、企業(yè)基本情況：成立時(shí)間、注冊資本、企業(yè)類型、法人代表、營業(yè)執(zhí)照地址、經(jīng)營范圍、 聯(lián)系電話、現(xiàn)地稅管征局、地稅登記證號(hào)、地稅電腦編碼等。

二、**年*月*日——**年*月*日地方稅(費(fèi))審計(jì)：

1、營業(yè)稅審計(jì)：**年度，貴公司自報(bào)營業(yè)稅應(yīng)稅收入**元，經(jīng)審核，核實(shí)營業(yè)稅應(yīng)稅收入 **元，比自報(bào)數(shù)調(diào)增(調(diào)減)**元，應(yīng)繳營業(yè)稅**元，已繳**元，少交(多繳) **元，其中：

(一)(二)(三)(四)......

注：應(yīng)具體寫明所發(fā)生的各項(xiàng)具體營業(yè)收入，如運(yùn)輸收入、租賃收入……。

2、企業(yè)所得稅審計(jì)：(可具體審計(jì)事項(xiàng)詳見企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào) 鑒證報(bào)告)

**年度賬列會(huì)計(jì)利潤**元。經(jīng)審核：

(一)、納稅調(diào)整增加額：**元;

(二)、納稅調(diào)整減少額：**元;

其中：不征稅收入：**元

免稅收入：**元

減計(jì)收入：**元

減、免稅項(xiàng)目所得：**元

加計(jì)扣除：**元

抵扣應(yīng)納稅所得額：**元

(三)、境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損：**元;

(四)、納稅調(diào)整后所得額：**元;

(五)、彌補(bǔ)以前年度虧損：**元;

(六)、應(yīng)納稅所得額：**

(七)、適用稅率：**%;

(八)、應(yīng)納所得稅額：**元;

減：減免所得稅額：**元、抵免所得稅額：**元;

(九)、應(yīng)納稅額：**元;

加：境外所得應(yīng)納所得稅額：**元;

減：境外所得抵免所得稅額：**元

(十)、實(shí)際應(yīng)納所得稅額：**元;

(十一)、已繳**元;

(十二)、少交(多繳)**元。

具體調(diào)整項(xiàng)目如下：

(一)(二)(三)(四)......

3、個(gè)人所得稅審計(jì)：

工資薪金：

勞務(wù)報(bào)酬：應(yīng)寫明所支付的人員姓名等具體內(nèi)容，如支付張某等11人.....

4、房產(chǎn)稅審計(jì)：房產(chǎn)原值，報(bào)告期內(nèi)變動(dòng)情況，應(yīng)繳**元，已繳**元，少繳(多繳)**元

5、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)審計(jì)……應(yīng)繳納**元，已繳納**元

6、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)審計(jì)…… 應(yīng)繳納**元，已繳納**元

7、工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)……. **年：(同上)

三、綜合以上，**年*月*日——**年*月*日各地方稅(費(fèi))繳納情況如下：

1、營業(yè)稅應(yīng)繳納**元，已繳納**元，少繳(多繳)**元:其中**年度……(列 明各年度具體情況,下同);

2、企業(yè)所得稅應(yīng)繳納**元，已繳納**元，少繳(多繳)**元;

3、房產(chǎn)稅應(yīng)繳納**元，已繳納**元，少繳(多繳)**元;

4、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)繳納**元，已繳納**元;

5、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)繳納**元，已繳納**元

四、其他需要說明的事項(xiàng)

1、闡明需要說明的審核事項(xiàng)因稅收規(guī)定不明確、產(chǎn)生歧義或證據(jù)不充分， 不能確認(rèn)該審核事項(xiàng)應(yīng)納稅額的理據(jù)和原因。

2、提出納稅調(diào)整的初步意見或解決方案，供稅務(wù)機(jī)關(guān)審核裁定。

**稅務(wù)師事務(wù)所(蓋章) 中國執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師：*** ***(雙人簽章)

中國.福州年 月 日

附件：

1、報(bào)告期各年度繳納稅(費(fèi))匯總表;

2、報(bào)告期各年度基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)繳納情況表; 3、《稅務(wù)代理委托協(xié)議》;

4、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告(在稅務(wù)審計(jì)報(bào)告中具體寫明的， 可不附送;企業(yè)所得稅屬國稅管征的，地稅稅務(wù)審計(jì)報(bào)告不附送，但在地 稅稅務(wù)審計(jì)報(bào)告中應(yīng)寫明企業(yè)所得稅屬國稅管征);

5、土地增值稅清算鑒證報(bào)告(適用于房地產(chǎn)企業(yè)，在稅務(wù)審計(jì)報(bào)告中具體 寫明的，可不附送);

6、總局、省局、市局規(guī)定的其他專項(xiàng)鑒證報(bào)告(在稅務(wù)審計(jì)報(bào)告中具體寫 明的，可不附送)。

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