會計做賬匯算清繳中 這些事情不能忘（上）

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 會計做賬匯算清繳中 ，這些事情不能忘！匯算清繳是對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生年度計算扣除。所以，這個工作在代理記賬當中是不能少的，也是一個資深會計重視的問題！

   當然，企業由于上述原因多繳的企業所得稅稅款，可以在追補確認年度企業所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。廣州代理記賬小編了解到具體有這些！

虧損企業追補確認以前年度未在企業所得稅前扣除的支出，或盈利企業經過追補確認后出現虧損的，應首先調整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業所得稅款，并按前款規定處理。

【例一】

廣州國稅2012年關于“按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出”的口徑：企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出(以下簡稱以前年度應扣未扣支出)是指企業在以前年度已進行會計處理，但因財務會計處理規定與稅法規定不一致或企業對政策理解有誤造成企業以前年度未扣除的支出。

如企業以前年度發生支出已進行會計處理計入管理費用，但未取得真實合法的有效憑證，以后年度取得時造成在以前年度應扣未扣。

【例二】

企業以前年度實際已發生但未取得發票的費用支出，會計上已確認的成本、費用，在以前年度企業所得稅匯算清繳結束前未取得發票的，應作納稅調增處理，在以后年度((不超過5年，含5年，下同)待取得發票時，可以按照“以前年度發生應扣未扣支出”涉稅處理，即在該項成本、費用實際發生的年度可追溯納稅調減處理。

如果是在以前年度匯算清繳時，補充提供該成本、費用的有效憑證，就直接在以前年度扣除，如果該企業在費用發生年度的匯算清繳前都沒有取得發票，自然也會產生以前年度發生的應扣未扣支出的問題。

【例三】

企業以前年度實際已發生但未取得發票的費用支出，會計上已確認的成本、費用，在以前年度企業所得稅匯算清繳結束前未取得發票的，應作納稅調增處理，在以后年度有相關證據證明永遠不能取得發票(比如對方注銷清算等等)，可提供其他注銷證明及法院判決書等其他相關證據，也可以按照“以前年度發生應扣未扣支出”涉稅處理，即在該項成本、費用實際發生的年度可追溯納稅調減處理。

以上是廣州代理記賬整理的一些，還有一些會計做賬匯算清繳，我們下期再談！（未完待續）

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