稅務(wù)代辦：生產(chǎn)企業(yè)出口退稅七要素

（原標(biāo)題： 稅務(wù)代辦：生產(chǎn)企業(yè)出口退稅七要素）

稅務(wù)代辦：生產(chǎn)企業(yè)出口退稅七要素

稅務(wù)代辦要素一：稅種

① 增值稅 ② 消費稅

按照現(xiàn)行政策規(guī)定，我國的出口退（免）稅僅限于間接稅中的增值稅和消費稅范圍。

要素二：企業(yè)范圍

① 有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)（若無，須委托有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)代理出口）

② 退稅資格備案（征稅機(jī)關(guān)、退稅機(jī)關(guān)）

要素三：貨物范圍

① 必須屬于增值稅、消費稅

② 必須在財務(wù)上做賬

③ 必須報關(guān)離境且有報關(guān)單電子信息

注：無紙化企業(yè)無需取得報關(guān)單退稅聯(lián)（黃聯(lián)），啟運港業(yè)務(wù)必須取得

④ 收匯(四類企業(yè)）

稅務(wù)代辦要素四：計稅依據(jù)

① 一般貿(mào)易：FOB價格

② 進(jìn)料加工：FOB價扣除保稅進(jìn)口料件、FOB價扣除國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料價格

這里不了解貿(mào)易（監(jiān)管）方式和成交方式的小伙伴，可以點擊查看我們往期內(nèi)容（出口退（免）稅的基礎(chǔ)知識（二）常見貿(mào)易方式 和 出口退（免）稅的基礎(chǔ)知識（三） 常見成交方式）。

要素五：申報依據(jù)（憑證）

① 出口貨物報關(guān)單電子信息

② 出口外銷發(fā)票（企業(yè)開具增值稅普通發(fā)票）

③ 銀行結(jié)匯水單（四類企業(yè)）

稅務(wù)代辦要素六：申報時限

本月出口，次月至次年4月增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關(guān)憑證進(jìn)行申報。

按照(國家稅務(wù)總局公告2012年第24號)文件第五條、第六條的規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準(zhǔn)）次月起至次年4月的各增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費稅退稅（生產(chǎn)企業(yè)）、出口貨物增值稅。逾期的，企業(yè)不得申報免抵退稅。

按照（國家稅務(wù)總局公告2015年第88號）文件第三條的規(guī)定，增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者收齊有關(guān)憑證后，可在財務(wù)作銷售收入次月起至次年4月各增值稅納稅申報期內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)申報退（免）稅；逾期申報的（5月），不再按退（免）稅申報，改按免稅申報；未按規(guī)定時間申報免稅的（6月），應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳增值稅（視同內(nèi)銷）。可以簡單記為4退5免6征。

要素七：申報地點

通常是企業(yè)所在地的主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)及主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

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