廣州金融企業所得稅匯算審查會計記賬代辦要點

（原標題： 廣州金融企業所得稅匯算審查會計記賬代辦要點）

廣州金融企業所得稅匯算審查會計記賬代辦要注意哪些？  那些重要問題會計可不能忽略哦！廣州代理記賬公司的會計在金融企業所得稅申報中容易出現的若干問題，來說明在此類企業匯算清繳審核中應特別關注的幾個要點。

金融企業營業收入中貸款收入占到相當高的比例，在匯算清繳審核中首先應予以關注。

　　按照《企業會計準則第22號——金融工具確認與計量》的規定，貸款未發生減值的情況下，在會計期末按照合同利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”，按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“利息收入”，差額計入“貸款——利息調整”；在發生減值的情況下，按照規定計提“資產減值損失”和“貸款減值準備”，按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，沖減“貸款減值準備”。

    而《企業所得稅法》第九條和《企業所得稅法實施條例》第十八條規定，貸款的利息收入，應在合同約定的債務人應付利息的日期，以合同約定的利率確定的利息金額作為計稅收入。根據《國家稅務總局關于金融保險企業所得稅有關業務問題的通知》（國稅函[2002]960號）和國家稅務總局公告2010年第23號的規定，貸款利息逾期90日（含）以內的計入當期應納稅所得額；逾期90日以上的不計入當期應納稅所得額，已計入應納稅所得額的當期予以沖回。

由此可見，行業會計在會計、稅法對貸款利息收入的計稅金額、確認時間、減值均有差異，稅務機關的審核和檢查應從這三個方面入手。

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