（原標題： 記賬報稅：營改增縮水企業稅負）

　　【導讀】由于“營改增”將削減地方政府的財政收入，據廣州稅務代理得知，有消息稱部分地區悄然開始加強非稅收入的征管，而這也導致一些企業對未來稅費減輕持有強烈的“不信任感”。

　　11月1日，廣東省將作為國內首個省份全面推行“營改增”。短短半個月內，廣東省財政廳和地稅局先后召開三場有關“營改增”試點的新聞發布會。

　　在此之前的10月18日，國務院副總理李克強在擴大營業稅改征增值稅試點工作座談會上表示，要抓緊制定擴大改革試點的具體方案，適時將郵電通信、鐵路運輸、建筑安裝等行業納入改革試點。

　　業內人士認為該講話是一個信號，意味著未來“營改增”將在各行業全面鋪開。

　　但記者了解到，由于“營改增”將削減地方政府的財政收入，有消息稱部分地區悄然開始加強非稅收入的征管，而這也導致一些企業對未來稅費減輕持有強烈的“不信任感”。

　　“營改增”擴容雖是大勢所趨，但目前試點中暴露出的各種問題，及給地方政府造成的財政赤字，是否會沖擊到1994年建立起來的分稅制體系，亦引起關注和討論。

　　企業的“不安全”感

　　10月底，北京某公關公司項目經理王妍(化名)出差到廣州時，對差旅發票的核對顯得小心翼翼，原因是北京地稅部門對會計憑證的規范性要求比以前更高，有些發票的填寫項目，稍有不妥，可能會被公司財務部退回。

　　“營改增”試點在給企業帶來減稅的同時，也令很多企業突生了一種“不安全感”。

　　“公司財務部門兩個月前就提醒，要注意報銷單據準確無誤，不能有解釋不了的費用支出，否則都可能被稅務部門剔除。”王妍轉引公司會計的說法，自從北京實行“營改增”試點以后，北京地稅部門只征收企業所得稅，因此對企業賬本的審查變得更加頻繁。

　　“營改增”試點將全面推行的消息，也讓一些企業擔心，財政日益吃緊的地方政府是否會加強非稅(即費用)收入的征管。

　　數月前，就有消息稱廣東某市出臺規章，要求今年下半年加強對交通違規的罰款，如在限速60公里/小時路段時，車速開至61公里/小時都可能被罰款，這一事件曾引起公眾關注。

　　10月29日，廣東省召開“營改增”試點新聞發布會，會上廣東省財政廳黨組書記、廳長曾志權表示，“擔心‘營改增’后，地方為增加收入提高非稅收入，是沒有必要的。”

　　對于非稅收入在省財政收入中的占比越來越高的問題，曾志權坦承今年以來廣東全省稅收收入增長放緩，而省內的非稅收入增速確實在加快。他解釋道：受經濟增速放緩、結構性減稅等因素影響，稅收收入增速放緩。非稅收入增加是由于受到預算外納入預算內政策翹尾，省內部分地區加強非稅收入征管等因素推動。

　　10月25日，廣州市財政局舉行的新聞發布會上，同樣有記者提出上述疑問。

　　廣州市財政局副局長段彩英對此表示，“不存在刻意提高非稅收入的做法，‘營改增’試點所造成的減收目前可以承擔。”

　　“非稅收入水漲船高的情況，跟分稅制是有關系的。目前國內依然是采用中央集權，大量稅收交到財政部，再按照地方的發展水平進行轉移支付。由于廣東是經濟發達地區，不可能從財政部那里得到太多的轉移支付款，因此上交的稅基本不會返回。”中山大學嶺南學院財稅系主任林江表示，而這造成部分地方稅源增收乏力，國務院又要求減免各種企業稅收，于是地方只好加強收費。

　　今年7月25日，國務院常務會議決定擴大營業稅改征增值稅試點范圍，由上海市分批擴大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門、深圳10個省市(直轄市、計劃單列市)。

　　“營改增”試點擴圍是大勢所趨

　　但也有業內人士認為，目前開展的“營改增”試點就暴露出了諸多問題。

　　“一部分現代服務業的界限很模糊，很難確定其行業歸屬，我們會向國家稅務局反映這種情況，進一步明確劃分方式。對于企業來說，如果是界限模糊的，企業應該算個賬，即使用增值稅的發票納入抵扣，是否有利于減輕稅負?”10月29日，在舉行的新聞發布會上廣東省國稅局總會計師朱江濤這樣表示。

　　針對記者提出的部分企業如廣告業、電視制作業等存在行業界限模糊不清問題時他表示，對于難以界定行業歸屬的企業，稅務部門不能強制它們納入到“營改增”試點范圍，企業應該自己權衡利弊，再做出合適的決定。

　　上述問題的一個重要背景是，一般納稅人如果納入增值稅征繳范圍，其稅率將從5%的營業稅，改征6%或以上的增值稅。如果企業上下游沒形成增值稅抵扣鏈條，將會增加1個點的稅負，也是一筆不小的支出。

　　對此，曾志權解釋：“不排除個別試點納稅人稅負暫時會有所增加，因為結構性減稅政策是針對政策對象總體稅負而言的，并不代表所有企業稅負都會下降，同時試點是在部分地區和行業進行，一些行業的增值稅抵扣鏈條還未形成，存在抵扣不充分的問題。”

　　對此，全國政協委員，財政部財科所所長賈康認為：“由于抵扣鏈條須待完整，‘營改增’應盡快擴大范圍，同時還應完善抵扣鏈條，合理細分行業及稅率，才可以解決這些問題。”

　　為了實現抵扣鏈條的充分完整，“‘營改增’試點，下一步將擴大行業范圍，并且向全國推進，這肯定會是趨勢，肯定會逐步推進。”曾志權說。

　　減稅致地方財政更拮據

　　營業稅改征增值稅試點的原則是試點行業總體稅負不增加或略有下降，基本消除重復征稅，預期將使地方的稅收收入總體下降。

　　從上海市試點情況看，截至8月底，試點納稅人直接減少稅負20.2億元，達到了上述改革原則要求。但由于抵扣不充分等原因，其中有10.1%的試點納稅人稅負有所增加，但該比例呈逐月下降趨勢。

　　據統計，稅負增加的納稅人比例從6月份的10.4%，降為7月份的10.3%。經測算，“營改增”后廣東省試點納稅人稅負將總體下降，減負約96億~150億元，其中深圳約30億~50億元。

　　除了稅收收入預期減少，廣東省市兩級財政還將安排專項資金，來補貼因“營改增”而稅收增加的企業。其中廣東省財政安排10億元，各市也相應安排專項資金，對月平均稅負增加1萬元以上的試點納稅人給予補貼。目前省級10億元已安排到位，資金補貼實施辦法已經省政府審定。

　　廣州市財政局在10月25日的新聞發布會中聲明，將安排5億元專項資金用于補貼稅負增加的企業。按照國家稅收制度，營業稅是由省級財政與市縣兩級按照5：5分成，“營改增”后，上述分享比例保持不變。

　　“如果‘營改增’，真的讓企業減稅了，那么地方政府的收入肯定是減少的。”林江說，這將意味著地方政府財政將更加拮據。今年以來經濟形勢下行壓力巨大，土地財政吃緊，地方政府對營業稅高度依賴，因此“營改增”對于地方政府來說，無疑帶來巨大的財政壓力。

　　地方財政壓力究竟有多大?以廣東為例，全省2011年向國家上繳14000億元，全省各級政府分得的是9000億元，扣除地方政府7000億元“吃飯財政”，廣東省政府財政廳可以控制的約為2400余億元。其中有大部分的開支是法定支出，比如教育、醫療、社保等。扣除后，廣東省財政廳可控制的收入僅剩220億元。

　　林江說：“作為經濟大省、財政大省，省本級可以控制的僅220多億元。省級政府想上大的發展項目，這點錢夠用嗎?”

　　事實上，全國大部分省份地方政府已債臺高筑。國家審計署公布的數據顯示，截至2010年底，全國地方政府性債務余額為10.7萬億元。廣東省審計廳2011年11月披露的報告顯示，截至2010年底，廣東全省地方政府性債務余額為7502.96億元。

　　中國采用的分稅制，實際是通過劃分稅權，將稅收按照稅種劃分為中央稅、地方稅(包含共享稅)兩大稅類進行管理而形成的一種財政管理體制。

　　發展至今，分稅制的改革使地方政府稅收收入銳減，地方政府的收入與開支這個矛盾未來該怎么解決?

　　對于“營改增”是否會觸及分稅制，曾志權表示：“目前的試點政策均屬于過度性政策，不管怎么表述，我們都將照章執行。至于國家何時推行一攬子稅制改革;‘營改增’是否會過渡到全部行業;未來是否取消營業稅等，這是國家財政部研究的問題，省級單位無法回答。”

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