（原標(biāo)題： 上海國地稅的所得稅匯算清繳工作）

　　【導(dǎo)讀】廣州公司代理記賬了解到，上海市國地稅聯(lián)合發(fā)文明確上海市企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)工作。

　　日前，上海市國地稅聯(lián)合發(fā)布《上海市國家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局關(guān)于做好本市2012年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》(滬國稅所〔2013〕4號)，將該市2012年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)工作作出明確。

　　通知全文如下：

　　一、匯算清繳對象

　　依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱《企業(yè)所得稅法》)及其實施條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定，凡在2012年度內(nèi)本市從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營)，或在2012年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國稅發(fā)〔2009〕79號文件有關(guān)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　二、匯算清繳時間

　　納稅人應(yīng)在2013年5月底之前向主管稅務(wù)機關(guān)辦理2012年度企業(yè)所得稅納稅申報，結(jié)清企業(yè)所得稅稅款。

　　三、匯算清繳程序

　　(一)納稅人申報程序

　　1. 準(zhǔn)備階段。納稅人需要報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批、審核或事先備案、事先申報的事項，應(yīng)按有關(guān)程序、時限和要求報送材料等規(guī)定，在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報前及時辦理。

　　納稅人可從上海稅務(wù)網(wǎng)站(網(wǎng)址：www.tax.sh.gov.cn)“辦稅服務(wù)-下載中心”欄目內(nèi)下載“上海市企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端”，按照《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，如實填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》和《居民納稅人財務(wù)會計報告》，正確計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅稅額，并對納稅申報的真實性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。

　　納稅人可以從上海稅務(wù)網(wǎng)站“企業(yè)所得稅匯算清繳專欄”獲得相關(guān)稅收政策、業(yè)務(wù)流程、納稅申報表講解等相關(guān)信息;還可以自行下載《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》電子版本，按需填報、打印。

　　對于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅總機構(gòu)(含跨地區(qū)發(fā)生建筑勞務(wù)的總機構(gòu))還應(yīng)填報“上海市企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端”中的《本市總機構(gòu)所屬外地分支機構(gòu)就地預(yù)繳企業(yè)所得稅情況表》、《本市建筑企業(yè)直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項目部就地預(yù)繳企業(yè)所得稅情況表》(見附件3)。

　　對于高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)、技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，還應(yīng)分別填報“上海市企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端”中的《高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入情況表》、《高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費比例計算表》、《高新技術(shù)企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表》、《軟件企業(yè)年檢有關(guān)指標(biāo)情況表》、《技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)收入總額、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入總額占本企業(yè)當(dāng)年收入總額比例情況表》(見附件3)。

　　2. 申報階段。納稅人完成“上海市企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端”的數(shù)據(jù)輸入并確認(rèn)無誤后，通過網(wǎng)上電子申報企業(yè)端軟件(eTax@SH)上傳數(shù)據(jù)，自行完成企業(yè)所得稅年度納稅申報，并根據(jù)主管稅務(wù)機關(guān)的安排，在規(guī)定期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送下列紙質(zhì)納稅申報資料：

　　(1)企業(yè)所得稅年度納稅申報表。對于當(dāng)年發(fā)生的稅前可彌補的虧損額超過500萬元(含)的虧損企業(yè)①，還應(yīng)附送具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒定證明。

　　(2)年度財務(wù)會計報告。經(jīng)中介機構(gòu)審計的，還需提供相應(yīng)的審計報告。

　　(3)委托中介機構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告。

　　(4)發(fā)生的涉稅事項屬于事先備案類的，應(yīng)附送事先備案涉稅事項結(jié)果通知書;屬于事后報送資料類的，應(yīng)附送相關(guān)資料。

　　(5)對于跨地區(qū)經(jīng)營的總分機構(gòu)，由總機構(gòu)統(tǒng)一計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的總機構(gòu)，按照有關(guān)規(guī)定，在匯算清繳期間內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報，進行匯算清繳;其分支機構(gòu)不進行匯算清繳，但應(yīng)將分支機構(gòu)的營業(yè)收支等情況在總機構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳之前報送分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。總機構(gòu)在年度納稅申報表時，應(yīng)報送跨地區(qū)設(shè)立的分支機構(gòu)資產(chǎn)情況、經(jīng)營情況、預(yù)繳稅款情況及其繳款書復(fù)印件(蓋章注明與原件一致);跨地區(qū)發(fā)生建筑勞務(wù)的本市總機構(gòu)企業(yè)，其直接管理的項目部，在勞務(wù)發(fā)生地按勞務(wù)收入的0.2%就地預(yù)繳企業(yè)所得稅的，應(yīng)附送繳款書復(fù)印件(蓋章注明與原件一致)、外出經(jīng)營證明等相關(guān)資料。總機構(gòu)還應(yīng)將分支機構(gòu)及其所屬機構(gòu)的營業(yè)收支納入總機構(gòu)匯算清繳情況報送各分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。

　　(6)主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其它資料。

　　納稅人在規(guī)定申報期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)申報有誤的，可在申報期內(nèi)重新辦理申報。納稅人因不可抗力，無法在申報期內(nèi)辦理年度納稅申報或備齊年度納稅申報資料的，可按照征管法的規(guī)定，辦理延期納稅申報。

　　3. 結(jié)清稅款階段。納稅人年度納稅申報資料經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)受理后，納稅人已預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)繳稅款的，應(yīng)在2013年5月31日前結(jié)清補繳的企業(yè)所得稅稅款;預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅。

　　納稅人因有特殊困難，無法在匯算清繳期間補繳稅款的，可按征管法的有關(guān)規(guī)定，辦理延期繳納稅款手續(xù)。

　　納稅人不按規(guī)定期限辦理申報、拒不申報，不按規(guī)定期限結(jié)清稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)將依照稅收征管法及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定予以處理。

　　(二)稅務(wù)機關(guān)工作程序

　　1. 準(zhǔn)備階段。企業(yè)所得稅匯算清繳工作是對全市深入貫徹落實《企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的全面檢驗，各級稅務(wù)機關(guān)要精心組織，成立由分管局長負(fù)責(zé)的匯算清繳工作班子，明確職責(zé)，制定工作計劃，全面掌控本單位匯算清繳整體進度、工作質(zhì)量、把握難點，以及相關(guān)問題解決辦法等情況。各分局、科、所要落實專人，認(rèn)真做好匯算清繳的各項工作。各分局應(yīng)將匯算清繳工作班子的組成人員名單于2013年2月28日之前上報市局企業(yè)所得稅處。

　　(1)各主管稅務(wù)機關(guān)要對納稅人的數(shù)量、分布情況進行分析，統(tǒng)籌安排，部署匯算清繳各項工作。加強內(nèi)部學(xué)習(xí)，全面準(zhǔn)確掌握企業(yè)所得稅法規(guī)，特別是涉及納稅調(diào)整和新出臺的企業(yè)所得稅政策法規(guī)。

　　(2)各級稅務(wù)機關(guān)要在匯算清繳開始之前和匯算清繳期間，主動為納稅人提供稅收服務(wù)。采用多種形式進行宣傳，幫助納稅人了解企業(yè)所得稅政策、征管制度和辦稅程序;積極開展納稅輔導(dǎo)，幫助納稅人知曉匯算清繳范圍、時間要求、報送資料及其他應(yīng)注意的事項;組織納稅人培訓(xùn)，幫助納稅人自核自繳。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時向納稅人發(fā)放匯算清繳的表、證、單、書。

　　(3)各征管分局應(yīng)按規(guī)定受理納稅人各類涉稅事項的備案、申報事項，按規(guī)定的時限、程序，并在納稅人年度申報之前辦理完畢，確保納稅人享受的優(yōu)惠政策落實到位。

　　(4)各征管分局應(yīng)按照上海市國家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯總納稅信息管理系統(tǒng)實施辦法(試行)〉的通知》的通知》(滬國稅所〔2010〕155號)規(guī)定，對綜合征管軟件中匯總(合并)納稅信息維護系統(tǒng)中的本市匯總納稅總分機構(gòu)信息做好清理、完善工作，確保本市跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

　　2. 受理階段。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時跟蹤納稅人申報情況，對已完成納稅申報的納稅人，各主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時督促納稅人及時報送年度納稅申報資料以及相關(guān)的涉稅事項需要報送的資料，并認(rèn)真審核是否齊全有效，如發(fā)現(xiàn)未按規(guī)定報齊申報資料的，應(yīng)限期補齊;對填報項目不完整的，應(yīng)予退回并限期補正;對已受理的納稅申報資料應(yīng)出具相應(yīng)的受理憑證。

　　主管稅務(wù)機關(guān)對應(yīng)申報而未申報的納稅人，要認(rèn)真調(diào)查核實，及時采取措施，杜絕匯算清繳的盲區(qū)或漏報戶。

　　主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人不按規(guī)定期限辦理申報、拒不申報，不按規(guī)定期限結(jié)清稅款的，應(yīng)依照征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

　　3. 申報階段。為保證納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、有效，主管稅務(wù)機關(guān)在接收納稅人的年度納稅申報信息后，應(yīng)及時對年度納稅申報表的邏輯性和有關(guān)資料的完整性、準(zhǔn)確性進行核實。重點包括：

　　(1)年度納稅申報表與企業(yè)會計報表的利潤總額是否一致，各項目之間的邏輯關(guān)系是否對應(yīng)，計算是否正確。

　　(2)已按有關(guān)規(guī)定進行申報的資產(chǎn)損失是否已在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》附表三中填報。

　　(3)年度納稅申報表填報的享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的金額(納稅調(diào)減金額或減免稅額)是否符合稅收優(yōu)惠條件、是否按照稅收優(yōu)惠有關(guān)規(guī)定程序辦理備案，屬于事后備案的是否已經(jīng)報送相關(guān)資料。申報階段各單位要選擇部分稅收優(yōu)惠項目作為事中監(jiān)控重點，對出現(xiàn)異常情況的應(yīng)認(rèn)真分析，并及時提醒納稅人。

　　(4)本年度是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)或彌補以前年度虧損額。

　　(5)認(rèn)真核對本市跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅總機構(gòu)的納稅申報資料，發(fā)現(xiàn)其分支機構(gòu)相關(guān)資料內(nèi)容有疑點、需進一步核實的，應(yīng)向其分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)出有關(guān)稅務(wù)事項協(xié)查函，收到反饋信息后作相應(yīng)的處理。

　　4. 結(jié)清稅款階段。主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人申報年度的預(yù)繳稅款少于或超過全年應(yīng)繳稅款的，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)辦理補、退稅手續(xù)。

　　5. 數(shù)據(jù)分析匯總階段。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)組織人員做好匯算清繳數(shù)據(jù)的審核、分析、匯總工作。在匯總過程中，對數(shù)據(jù)反映出的納稅人基礎(chǔ)信息不全或錯誤的，如外商投資企業(yè)投資方國別、納稅人所屬行業(yè)與征收方式的匹配、納稅人征收方式等信息，應(yīng)及時與相關(guān)部門、相關(guān)人員溝通，協(xié)同做好納稅人基礎(chǔ)信息的完善工作，保證匯算清繳數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

　　6. 總結(jié)分析階段。匯算清繳工作結(jié)束后，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)認(rèn)真總結(jié)本年度的企業(yè)所得稅各項管理工作、各項企業(yè)所得稅政策落實情況、匯算清繳數(shù)據(jù)分析，做好納稅申報資料的歸集、整理， 撰寫企業(yè)所得稅匯算清繳專項工作總結(jié)報告，并在規(guī)定時間內(nèi)上報市局。總結(jié)報告的內(nèi)容包括：

　　(1)匯算清繳工作的基本情況，主要包括匯算清繳工作的主要做法，即組織領(lǐng)導(dǎo)工作、對內(nèi)培訓(xùn)工作、對外宣傳服務(wù)工作等;匯算清繳戶數(shù)、企業(yè)所得稅數(shù)據(jù)總體情況。

　　(2)企業(yè)所得稅稅源結(jié)構(gòu)的分布情況，主要從企業(yè)的經(jīng)濟類型、國民經(jīng)濟行業(yè)的角度分析企業(yè)所得稅收入的分布情況，著重分析本地區(qū)的重點稅源。

　　(3)企業(yè)所得稅收入增減變化及原因，主要從企業(yè)經(jīng)營情況、企業(yè)所得稅政策執(zhí)行等原因分析企業(yè)所得稅收入增減變化。

　　(4)企業(yè)所得稅政策和征管制度貫徹落實中存在的問題和改進建議，主要是本年度企業(yè)所得稅各類政策、各項征收管理規(guī)定的執(zhí)行情況分析以及執(zhí)行過程中存在的問題，并針對問題提出改進建議。

　　(5)需要說明的其他事項。

　　7. 后續(xù)管理階段。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)國家稅務(wù)總局和市局有關(guān)文件規(guī)定的要求，在2013年6月1日起至2013年12月31日止，組織開展企業(yè)所得稅匯算清繳后續(xù)管理工作，并在2014年1月15日前報送企業(yè)所得稅匯算清繳后續(xù)管理工作總結(jié)報告。

　　2012年度匯算清繳后續(xù)管理面為應(yīng)參加匯算清繳的查賬征收企業(yè)的10%，其中隨機選擇面為30%.其他后續(xù)管理對象主要包括：連續(xù)虧損二年及以上或年虧損額在500萬元及以上的;歷年稅收檢查中問題較多的;同一法人控制關(guān)聯(lián)企業(yè)實行企業(yè)所得稅不同征收方式的;企業(yè)所得稅稅負(fù)較低且異常變化的;發(fā)生企業(yè)重組業(yè)務(wù)等生產(chǎn)經(jīng)營情況變化較大的;減免稅期滿后由盈轉(zhuǎn)虧的;會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu)等。

　　四、匯算清繳工作考核

　　市局將對征管稅務(wù)分局參加匯算清繳戶數(shù)所占比例、企業(yè)所得稅預(yù)繳比例、匯算清繳后續(xù)管理工作、核定征收企業(yè)的管理等情況進行考核。

　　五、各征管稅務(wù)分局應(yīng)及時向市局反映匯算清繳工作中出現(xiàn)的各類問題。

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