納稅義務(wù)發(fā)生 發(fā)票同時開具

（原標(biāo)題： 納稅義務(wù)發(fā)生 發(fā)票同時開具 ）

我公司最近接到一份訂單，為客戶提供咨詢服務(wù)，雙方簽訂的合同中對付款條款規(guī)定如下：合同簽訂后10日內(nèi)支付30%的服務(wù)費(fèi)，提交咨詢報告時支付剩余70%的服務(wù)費(fèi)。上述付款條件下，我公司能否在服務(wù)完成提交咨詢報告時一次性開發(fā)票并確認(rèn)收入？       營業(yè)稅暫行條例第十二條規(guī)定，營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的，從其規(guī)定。營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定，條例第十二條所稱收訖營業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項(xiàng)。條例第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。       因此，對這種分期付款的收入確認(rèn)時間，應(yīng)以收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天來確定。服務(wù)已經(jīng)開始，合同簽訂后10日內(nèi)收到30%的服務(wù)費(fèi)，應(yīng)該于收到款項(xiàng)時確認(rèn)營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生，借：銀行存款；貸：主營業(yè)務(wù)收入。提交咨詢報告時收到剩余70%的服務(wù)費(fèi)時再確認(rèn)這部分收入，會計分錄同上。發(fā)票開具時間與納稅義務(wù)發(fā)生時間相同，不能等到提供咨詢報告時一次性開具發(fā)票確認(rèn)收入。

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