（原標(biāo)題： 廣州代理做賬對發(fā)票抵扣解讀）

近日的熱點問題，你以為認(rèn)證了就代表抵扣成功？這種想法很危險！廣州代理做賬對發(fā)票抵扣解讀一下。

1、認(rèn)證不代表就抵扣了

認(rèn)證有期限，自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行確認(rèn)。

有些納稅人光知道這個期限了卻忽視了另外一個期限，也就是說把認(rèn)證當(dāng)成抵扣，心想著發(fā)票認(rèn)證了、勾選了就完事了。

結(jié)果在次月申報期填寫申報表時候就不填寫這部分認(rèn)證的數(shù)據(jù)，導(dǎo)致后面申報不上了。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項稅額抵扣問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕17號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕617號）文件規(guī)定，增值稅一般納稅人認(rèn)證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項稅額。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于實行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2013年第31號）規(guī)定：對稽核比對結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)提供稽核比對結(jié)果的當(dāng)月納稅申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進(jìn)項稅額不予抵扣。

如果你沒有在認(rèn)證次月填寫申報表申報進(jìn)項稅，申報也是能通過比對的「申報數(shù)小于等于認(rèn)證數(shù)」.

但是，以后你要補填寫這部分不行了。首先技術(shù)上你補填肯定導(dǎo)致申報數(shù)大于認(rèn)證數(shù)，申報系統(tǒng)無法比對通過，其次條文規(guī)定上你也不符合抵扣條件，一旦被發(fā)現(xiàn)就可能被轉(zhuǎn)出還要補收滯納金。
2、當(dāng)期沒有銷項，認(rèn)證的也可以抵扣；申報表體現(xiàn)為留抵。

有部分納稅人認(rèn)證后不填寫申報表有個原因就是她覺得我當(dāng)期沒開票，沒有銷項，那我就不抵扣，留著下期抵扣。

其實這種操作是錯誤的，抵扣需要認(rèn)證次月就申報，就算當(dāng)期沒有銷項，也要申報抵扣，申報表在你填寫進(jìn)項后會自動形成當(dāng)期留抵，待到你下期有銷項時候，你可抵扣的進(jìn)項稅會自動算上上期留抵?jǐn)?shù)。

反而如果你不填寫才會惹麻煩。

3、待認(rèn)證或勾選確認(rèn)的增值稅扣稅憑證，在規(guī)定時間內(nèi)認(rèn)證或勾選通過，但未按期申報，是否一律不得再抵扣？

這個其實需視情況而定。

一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后允許繼續(xù)申報抵扣進(jìn)項稅額。

這里的客觀原因，國家稅務(wù)總局公告2011年第78號 「國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告」規(guī)定

包括如下類型：

（一）因自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣；

（二）有關(guān)司法、行政機關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料，導(dǎo)致納稅人未能按期辦理申報手續(xù)；

（三）稅務(wù)機關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，導(dǎo)致納稅人未能及時取得認(rèn)證結(jié)果通知書或稽核結(jié)果通知書，未能及時辦理申報抵扣；

（四）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致未能按期申報抵扣；

（五）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

主管稅務(wù)機關(guān)審核無誤后，發(fā)送《未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證允許繼續(xù)抵扣通知單》，企業(yè)憑《通知單》進(jìn)行申報抵扣。

當(dāng)然如果你是主觀原因造成的，比如會計人員不知道，遺忘，那就不符合上述要求了。
 

廣州代理記賬對認(rèn)證就代表抵扣成功的錯誤解答就是如上所說了。

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