天河區財務代理：轉登記小規模納稅人真能實現減稅嗎

（原標題： 天河區財務代理：轉登記小規模納稅人真能實現減稅嗎）

天河區財務代理解讀：轉登記小規模納稅人真能實現減稅嗎？

轉登記小規模納稅人是一個選擇，而不是非做不可。所以，如何理性對待、充分享受一般納稅人轉登記為小規模納稅人帶來的實惠，才是我們該考慮的。

考慮些什么呢？廣州代理記賬公司認為，在眾多需要代賬的企業當中來看，企業應考慮目前的稅負、上下游合作伙伴要求等綜合因素確定是否要轉、什么時間轉登記。從長期發展來看，企業還需測算好稅負，慎重權衡是否轉登記。

如A企業為增值稅一般納稅人，轉登記前連續12個月應稅銷售額為400萬元，且符合轉登記相關條件，適用稅率為16%（按5月1日后測算，下同）。上游企業所提供的貨物金額共計350萬元（不含稅），提供稅率為16%的抵扣憑證。若A企業當期無庫存、無銷售退貨及無留抵等情況下，經測算，增值稅實際稅負為2%[（400－350）×16%÷400 ]，低于轉登記后的3%，一般情況下可不考慮轉登記。

但是，若上游企業已轉登記為小規模納稅人， A企業在不改變進貨渠道的情況下，從上游購進貨物可抵扣的進項稅額為10.5萬元（350×3%），那么A企業稅負就會上升為13.4%［（400×16%－10.5）÷400］。這就意味著，A企業需要調整進貨渠道，或者用壓低進貨價格來彌補高稅負帶來的損失。盲目的轉登記為小規模，無疑是給自己加重負擔。

（廣州公司財務組成）

天河區財務代理所知，國家稅務總局回應納稅人問題：轉登記納稅人何時按小規模納稅人申報納稅？

　　回復如下：

　　一般納稅人轉登記為小規模納稅人后，自轉登記日的下期起，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。這里的“下期”是稅款所屬期的概念。對于按季納稅的情況，下面舉個例子來說明一下，比如納稅人在5月份申請轉登記為小規模納稅人，由于是按季納稅，因此，這個納稅人在二季度，也就是4-6月份，仍應按照一般納稅人的身份計稅，并在7月申報期最后一次以一般納稅人的身份進行納稅申報。自7月1日開始，其身份轉為小規模納稅人，并開始按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

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