（原標(biāo)題： 廣州公司免抵退稅是什么？記賬公司有代辦嗎？）

 廣州公司免抵退稅是什么？記賬公司有代辦嗎？對(duì)于這個(gè)，廣州正穗代理記賬公司小編給您帶來(lái)了詳細(xì)的解答！

一、基本解釋 

免抵退稅是對(duì)生產(chǎn)型出口企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策。

1、免，就是免征出口貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅;

2、抵，就是應(yīng)退進(jìn)項(xiàng)稅(出口產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅)抵頂內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅;

3、退，就是應(yīng)退進(jìn)項(xiàng)稅抵頂內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額后，如有余額則需退還企業(yè)。

二、關(guān)鍵概念

1、“免抵退稅額”：即“名義出口退稅”金額，是出口貨物人民幣“離岸價(jià)”乘以“退稅率”的結(jié)果;

2、“不得免征和抵扣稅額”：即應(yīng)計(jì)入成本的“進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出”稅額，是出口貨物對(duì)應(yīng)的“征稅率”與“退稅率”的差乘以出口貨物人民幣“離岸價(jià)”;

3、“名義留抵稅額”：即在不考慮出口退稅的情況下，進(jìn)項(xiàng)稅大于銷(xiāo)項(xiàng)稅的金額。是“上期留抵稅”加“本期進(jìn)項(xiàng)稅”減“本期進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出”減“本期銷(xiāo)項(xiàng)稅”的結(jié)果“大于零”的金額。“名義留抵稅額”減去實(shí)際“應(yīng)退稅額”即為結(jié)轉(zhuǎn)下期的“上期留抵稅額”

4、“應(yīng)退稅額”：是稅務(wù)機(jī)關(guān)需要實(shí)際退回給企業(yè)的“出口退稅”金額。企業(yè)是否有應(yīng)退稅額，必須滿(mǎn)足以下兩個(gè)條件;同時(shí)，“應(yīng)退稅額”在以下兩個(gè)條件中，取孰低金額：

(1)有“免抵退稅額”：即“名義出口退稅”金額;

(2)有“名義留抵稅額”。

5、出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額：在“名義留抵稅額”小于“名義出口退稅”金額，說(shuō)明有一部份“出口退稅”被內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額沖抵，這一沖抵部分即“出口抵頂內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額”

值得注意的是，上述“離岸價(jià)”均不為含稅價(jià)。因?yàn)椋隹谪浳锩舛悾裕鋬r(jià)格自然為不含稅價(jià)格。

三、關(guān)鍵概念之間的關(guān)系

1、出口退稅=應(yīng)退稅額+出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額。

2、免稅金額=應(yīng)退稅額+進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出金額

四、關(guān)鍵概念與會(huì)計(jì)核算

1、免抵退稅

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款;(反映“應(yīng)退稅額”)

借：應(yīng)交稅費(fèi)用——應(yīng)交增值稅——出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額;(反映“出口抵頂內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額”)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)用——應(yīng)交增值稅——出口退稅;(反映“免抵退稅額”)

2、不得免征和抵扣稅額

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本;(反映“進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出”進(jìn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的金額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)用——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出;

(反映“進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出”稅額)

五、免抵退稅與企業(yè)收益

假設(shè)企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售雅鹿羽絨服10000萬(wàn)元(不含稅)，該批服裝材料采購(gòu)成本5000萬(wàn)元，直接人工及制造費(fèi)用2000萬(wàn)元，銷(xiāo)售項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅分別為1700萬(wàn)元和850萬(wàn)元，征稅率和退稅率分別為17%和15%。

1、內(nèi)銷(xiāo)收益：

(10000+1700)-(5000+850)-2000-(1700-850)=3000萬(wàn)元

說(shuō)明：1700-850=內(nèi)銷(xiāo)貨物應(yīng)交增值稅額

2、出口收益：

(1)現(xiàn)金：10000-(5000+850)-2000=2150萬(wàn)元。

(2)債權(quán)：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款850-200=650萬(wàn)元，即，“名義出口退稅”額10000*15%=1500萬(wàn)元與“名義留抵稅額”850-10000*2%=650兩者孰低金額。其中，10000*2%為“進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出”額。

(3)合計(jì)收益：2150+650=2800萬(wàn)元。

3、內(nèi)銷(xiāo)與出口(外銷(xiāo))比較：本例中，外銷(xiāo)貨物購(gòu)貨方需支付總價(jià)款為10000萬(wàn)元，而內(nèi)銷(xiāo)貨物購(gòu)貨方需支付總價(jià)款為11700萬(wàn)元(即：10000+1700)，這樣可以鼓勵(lì)外方購(gòu)買(mǎi)中國(guó)產(chǎn)品。但對(duì)于國(guó)內(nèi)企業(yè)來(lái)說(shuō)，相同的價(jià)格(不含稅)出口收益反而比內(nèi)銷(xiāo)收益減少。要獲得與內(nèi)銷(xiāo)同樣的收益，必須提高出口價(jià)格。本例中，要保證同樣的收益，出口價(jià)格應(yīng)為10000/(17%-15%)=10204萬(wàn)元。

4、理想出口收益：

(1)現(xiàn)金：11700-(5000+850)-2000=3850萬(wàn)元。

(2)債權(quán)：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款850-234=616萬(wàn)元。

(3)合計(jì)收益：3850+616=4466萬(wàn)元。

從上可以看出，如果出口同樣按內(nèi)銷(xiāo)含稅價(jià)格結(jié)算，則企業(yè)出口收益大大高于內(nèi)銷(xiāo)，這是一種理想收益，實(shí)際上是做不到的。因?yàn)椋夥綄?duì)中國(guó)的免抵退稅政策都有了解，他們不可能讓中國(guó)企業(yè)獨(dú)占免抵退稅的好處。廣州公司要是有這方面的稅務(wù)，可以咨詢(xún)正穗稅務(wù)代辦哦！

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