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正穗記賬解讀:國有企業改制稅收優惠

時間:2018-03-02 14:52:00   來源:    閱讀次數:

(原標題: 正穗記賬解讀:國有企業改制稅收優惠)

正穗記賬解讀:國有企業改制稅收優惠

廣州做賬報稅小編了解到,為了推動國有企業改制,提高國有企業的競爭力和創造力,針對國企改制,我國出臺了多項優惠政策,包括資金扶持、財政支持和稅收優惠等。國企改制過程中會涉及到契稅、所得稅、增值稅等。那么國有企業改制稅收優惠有哪些?下面我們一起通過這篇文章了解下。

一、國有企業改制稅收優惠有哪些?

企業在改制重組過程中,涉及到土地及地面建筑物的權屬轉移,包括出資方以土地及地面建筑物出資、公司設立時購買土地使用權及地面建筑物等一系列行為。根據財政部和國家稅務總局聯合公布《財政部、國家稅務總局關于企業改制重組若干契稅政策的通知》(財稅[2008]175號)以及《國家稅務總局關于企業改制重組契稅政策若干執行問題的通知》,對于企業改制重組時所涉及的契稅可以享受以下優惠政策:

1、非公司制企業整體改建為有限責任公司(含國有獨資公司)或股份有限公司,或者有限責任公司整體改建為股份有限公司的,對改建后的公司承受原企業土地、房屋權屬,免征契稅。

2、非公司制國有獨資企業或國有獨資有限責任公司,以其部分資產與他人組建新公司,且該國有獨資企業(公司)在新設公司中所占股份超過50%的,對新設公司承受該國有獨資企業(公司)的土地、房屋權屬,免征契稅。

3、國有控股公司以部分資產投資組建新公司,且該國有控股公司占新公司股份85%以上的,對新公司承受該國有控股公司土地、房屋權屬免征契稅。上述所稱國有控股公司,是指國家出資額占有限責任公司資本總額50%以上,或國有股份占股份有限公司股本總額50%以上的國有控股公司。

4、在股權轉讓中,單位、個人承受企業股權,企業土地、房屋權屬不發生轉移,不征收契稅。

5、對于企業合并和分立,企業承受原各方的土地、房屋權屬,免征契稅。

6、企業改制重組過程中,同一投資主體內部所屬企業之間土地、房屋權屬的無償劃轉,不征收契稅。

二、企業改制設立時主要涉及哪些稅種?

企業在改制設立的過程,可能涉及的稅項主要有:

1、資產評估增值的所得稅及折舊抵扣;

2、所得稅的合并納稅;

3、與房屋所有權、土地使用權轉讓相關的契稅;

4、設立股份公司、移交各種合同、權力許可證及資金賬簿相關的稅收;

5、員工安置、資產剝離相關的稅收等。

綜上所述,目前我國關于國有企業改制稅收優惠政策主要體現在契稅上,當國企改制過程中土地、房屋權屬發生改變時,在辦理過戶的時候就涉及到契稅。國有企業通過改制,組建新公司,國企出資比例在80%以上的,免征土地、房屋過戶契稅。企業改制過程中,同一主體內部土地權屬進行劃分時,不征收契稅。



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