老板必看：股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股所得稅熱點(diǎn)

（原標(biāo)題： 老板必看：股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股所得稅熱點(diǎn)）

老板必看：股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股所得稅熱點(diǎn)！

“股權(quán)激勵(lì) ”是老板對(duì)于公司骨干員工管理的一種制度！！

“股權(quán)激勵(lì) ”也要繳稅、、、

那么老板如何管控“股權(quán)激勵(lì) ”的員工？？

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廣州記賬報(bào)稅公司帶您了解一下自己公司這方面的情況：

1,什么是股權(quán)激勵(lì)？為什么股權(quán)激勵(lì)要納稅？

答：與獎(jiǎng)金、福利等現(xiàn)金激勵(lì)類似，股權(quán)激勵(lì)是企業(yè)以股權(quán)形式對(duì)員工的一種激勵(lì)。企業(yè)通過低于市場價(jià)或無償授予員工股權(quán)，對(duì)員工此前的工作業(yè)績予以獎(jiǎng)勵(lì)，并進(jìn)一步激發(fā)其工作熱情，與企業(yè)共同發(fā)展。股權(quán)激勵(lì)中，員工往往低價(jià)或無償取得企業(yè)股權(quán)。對(duì)于該部分折價(jià)，實(shí)質(zhì)上是企業(yè)給員工發(fā)放的非現(xiàn)金形式的補(bǔ)貼或獎(jiǎng)金，應(yīng)在員工取得時(shí)計(jì)算納稅，這也是國際上的通行做法。

2,股權(quán)激勵(lì)都有哪些主要形式？

答：此次出臺(tái)的股權(quán)激勵(lì)遞延納稅政策適用的股權(quán)激勵(lì)形式，包括股票（權(quán)）期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，具體如下：

股票（權(quán)）期權(quán)是指公司給予激勵(lì)對(duì)象在一定期限內(nèi)以事先約定的價(jià)格購買本公司股票（權(quán)）的權(quán)利。員工在行權(quán)時(shí)，可根據(jù)公司的發(fā)展情況，決定是否行權(quán)購買股權(quán)。

限制性股票是指公司以一定的價(jià)格將本公司股權(quán)出售給員工，并同時(shí)規(guī)定，員工只有工作年限或業(yè)績目標(biāo)符合股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃規(guī)定的條件后，才能對(duì)外出售該股權(quán)。

股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)是指公司直接以公司股權(quán)無償對(duì)員工實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì)。

3,什么是遞延納稅？

答：股權(quán)激勵(lì)在員工購買取得股權(quán)時(shí)需要計(jì)算納稅，技術(shù)成果投資入股當(dāng)期也要計(jì)算納稅。但從實(shí)際來看，納稅人此時(shí)往往取得的是股權(quán)形式的所得，沒有現(xiàn)金流，納稅存在一定困難。遞延納稅正是針對(duì)以上情況，將納稅時(shí)點(diǎn)遞延至股權(quán)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，即納稅人因股權(quán)激勵(lì)或技術(shù)成果投資入股取得股權(quán)時(shí)先不納稅，待實(shí)際轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)再納稅。遞延納稅的好處是解決納稅人納稅義務(wù)發(fā)生當(dāng)期缺乏現(xiàn)金流繳稅的困難。

4,非上市公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的遞延納稅政策是什么？

答：非上市公司實(shí)施符合條件的股權(quán)激勵(lì)，納稅人可在股票（權(quán)）期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)獲得時(shí)暫不納稅，待實(shí)際轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，直接按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本及合理稅費(fèi)后的差額，適用“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，按20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

5,非上市公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)享受遞延納稅政策需要滿足哪些條件？

答：需要在適用范圍、激勵(lì)計(jì)劃、激勵(lì)標(biāo)的、激勵(lì)對(duì)象、持有期限、行權(quán)期限、所屬行業(yè)方面同時(shí)滿足以下7個(gè)條件：

一是屬于境內(nèi)居民企業(yè)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。

二是股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃經(jīng)公司董事會(huì)、股東（大）會(huì)審議通過。未設(shè)股東（大）會(huì)的國有單位，經(jīng)上級(jí)主管部門審核批準(zhǔn)。股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃應(yīng)列明激勵(lì)目的、對(duì)象、標(biāo)的、有效期、各類價(jià)格的確定方法、激勵(lì)對(duì)象獲取權(quán)益的條件、程序等。

三是激勵(lì)標(biāo)的應(yīng)為境內(nèi)居民企業(yè)的本公司股權(quán)。股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的標(biāo)的可以是技術(shù)成果投資入股到其他境內(nèi)居民企業(yè)所取得的股權(quán)。激勵(lì)標(biāo)的股票（權(quán)）包括通過增發(fā)、大股東直接讓渡以及法律法規(guī)允許的其他合理方式授予激勵(lì)對(duì)象的股票（權(quán)）。

四是激勵(lì)對(duì)象應(yīng)為公司董事會(huì)或股東（大）會(huì)決定的技術(shù)骨干和高級(jí)管理人員，激勵(lì)對(duì)象人數(shù)累計(jì)不得超過本公司最近6個(gè)月在職職工平均人數(shù)的30%。

五是股票（權(quán)）期權(quán)自授予日起應(yīng)持有滿3年，且自行權(quán)日起持有滿1年；限制性股票自授予日起應(yīng)持有滿3年，且解禁后持有滿1年；股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)自獲得獎(jiǎng)勵(lì)之日起應(yīng)持有滿3年。上述時(shí)間條件須在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃中列明。

六是股票（權(quán)）期權(quán)自授予日至行權(quán)日的時(shí)間不得超過10年。這一條件僅針對(duì)股票（權(quán)）期權(quán)形式的股權(quán)激勵(lì)。

七是實(shí)施股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的公司及其獎(jiǎng)勵(lì)股權(quán)標(biāo)的公司所屬行業(yè)均不屬于《股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)稅收優(yōu)惠政策限制性行業(yè)目錄》范圍。公司所屬行業(yè)按公司上一納稅年度主營業(yè)務(wù)收入占比最高的行業(yè)確定。這一條件僅針對(duì)股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)形式的股權(quán)激勵(lì)。

6,新三板掛牌公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)，該適用哪個(gè)政策？

答：101號(hào)文件第四條第（五）項(xiàng)規(guī)定，全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司按照通知第一條規(guī)定執(zhí)行。也就是說，新三板企業(yè)的股權(quán)激勵(lì)，按照非上市公司相關(guān)稅收政策執(zhí)行。

7,員工在一個(gè)納稅年度內(nèi)，多次取得不符合遞延納稅條件的股權(quán)形式的工薪所得，稅收上該如何處理？

答：62號(hào)公告規(guī)定，對(duì)于員工在一個(gè)納稅年度中多次取得不符合遞延納稅條件的股權(quán)形式工資薪金所得的，與遞延納稅股權(quán)分別計(jì)算，具體計(jì)稅方法參照國稅函〔2006〕902號(hào)文件第七條規(guī)定執(zhí)行。也就是說，對(duì)一年內(nèi)多次取得的股權(quán)形式工資薪金，需合并后再按照上述計(jì)稅方法計(jì)算納稅。

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