（原標(biāo)題： 廣州記賬報(bào)稅企業(yè)所得稅的納稅人系列）

廣州記賬報(bào)稅企業(yè)所得稅的納稅人系列問(wèn)題！

企業(yè)所得稅的納稅人

企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人應(yīng)同時(shí)具備以下3個(gè)條件：
1、在銀行開(kāi)設(shè)結(jié)算賬戶(hù)；
2、獨(dú)立建立賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；

3、獨(dú)立計(jì)算盈虧。

企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象

納稅人每一納稅年度內(nèi)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得。

企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)納稅所得額＝年收入總額-準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目

企業(yè)所得稅的稅率

企業(yè)所得稅的稅率為比例稅率，一般納稅人的稅率為33％。對(duì)年所得額在3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）以下的企業(yè)，按18％的比例稅率征收，對(duì)年所得額在3萬(wàn)元以上、10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）以下的企業(yè)，按27％的比例稅率征收。對(duì)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門(mén)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)納稅人的可以減按15％的稅率征收所得稅。

企業(yè)所得稅的納稅期限和地點(diǎn)

1、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。納稅年度的最后一日作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

2、納稅期限：按年計(jì)算、分月或者分季預(yù)繳。月份或季度終了后15日內(nèi)需預(yù)繳，年度終了后5個(gè)月內(nèi)匯算清繳（多退少補(bǔ)）。

3、納稅地點(diǎn)：納稅人以獨(dú)立核算的企業(yè)為單位就地納稅。

企業(yè)所得稅的計(jì)算方法

所得稅=應(yīng)納稅所得額稅率x（25%或20%）應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損

其中：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額

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