（原標題： 國際貨物代理業務流程及賬務處）

??  廣州稅務代理——國際貨物代理公司屬于服務業，交營業稅，一般只有取得貨代公司（或物流公司，運輸公司，倉儲公司）的發票才能作為成本抵扣營業稅，轉帳時，借：應收賬款貸：主營業務收入（或運輸收入）借：主營業務成本（或運輸支出）貸：應付賬款借：營業稅金及附加貸：應交稅費－應交營業稅－應交城建稅－應交教育費附加

1、營業收入 
　　營業收入指貨代企業從事貨代勞務向承運人和托運人收取的全部價款和價外費用，價外費用包括收取的手續費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外收費。 貨代企業代托運人支付的海關關稅和增值稅等稅額不計入營業收入和準予扣除項目金額。 
   2、準予扣除項目金額 
   “準予扣除項目金額”，是指貨代企業在代理貨物運輸經營過程中，代托運人支付給其他企業和單位的費用金額，具體項目如下: 
　　(一) 運費。包括支付給水路、鐵路、公路、航空運輸單位和個人的運費。 
　　(二) 集裝箱貨運站服務收費。指向集裝箱貨運站支付的場站包干費及其他場站服務費。 
　　(三) 裝卸倉儲費用。包括支付給碼頭、鐵路、機場等單位的港口建設費、港務管理費、制冷費、理貨費、貨物裝卸費、倉儲費、熏蒸費。 
　　(四) 貨物保險費。 
　　(五) 通關和出入境檢驗檢疫費。包括支付給報關行的報關費或者獨立報關向海關支付的錄單費，支付給商檢等部門的進出口商品檢驗鑒定費、衛生檢疫費、動植物檢疫費等出入境檢驗檢疫費。 
   (六) 將貨運代理業務再委托其他貨代企業代理，支付給受托貨代企業的費用。 
　　以上項目應根據各單項業務的不同的運輸條款，按實際發生金額據實計入準予扣除項目。對已經由集裝箱貨運站或其他單位代收代付的費用不得重復計入準予扣除項目金額。 
   凡未列舉的項目，以及貨代企業發生的與提供貨代業務沒有直接關系的管理費用，和由于貨代企業的經營責任支付的滯納金、罰款、賠款費用金額，不得列入準予扣除項目金額。 
   廣州稅務代理——貨代企業準予扣除項目金額自營業收入中扣除時必須取得收款方開具的套印稅務機關發票監制章的發票或其他合法憑證，否則一律不得扣除。 
　　其中: (一) 其他合法憑證是指向收款方取得的以下憑證: 
　　1、 國有鐵路、民用航空企業和公路、水上運輸企業的貨運票據； 
　　2、 省級以上財政部門統一印制或監制的收費(基金)票據或繳款書。 
　　(二) 扣除海運費時必須取得經交通部批準從事國際海運、國際海運船舶代理業務的企業和外商獨資船務公司開具的《國際海運業運輸專用發票》或《國際海運業船舶代理專用發票》。

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