廣州稅務(wù)代辦企業(yè)所得稅稅收營(yíng)改增后合法憑證事項(xiàng)

（原標(biāo)題： 廣州稅務(wù)代辦企業(yè)所得稅稅收營(yíng)改增后合法憑證事項(xiàng)）

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的實(shí)施不知不覺(jué)將滿(mǎn)六年，在這六年里，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局或單獨(dú)或聯(lián)合發(fā)布了數(shù)量驚人的涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)稅收政策。為了使企業(yè)更加全面地了解好國(guó)家的企業(yè)所得稅政策，更加準(zhǔn)確的執(zhí)行好國(guó)家的企業(yè)所得稅政策， 廣州稅務(wù)代辦嘗試著稅里淘金，結(jié)合 多年的財(cái)稅工作經(jīng)驗(yàn)，以實(shí)際的財(cái)稅案例作例證，對(duì)企業(yè)所得稅法實(shí)施以來(lái)一系列具有重大影響的企業(yè)所得稅政策進(jìn)行全面的解讀和剖析，供讀者參考。

關(guān)于企業(yè)所得稅一系列的全面解讀和剖析文章，廣州稅務(wù)代辦將通過(guò) 官方網(wǎng)站、博客、微博、微信等媒體為大家呈現(xiàn)，敬請(qǐng)各位看官關(guān)注。

營(yíng)改增稅制改革已經(jīng)進(jìn)入了深水區(qū)， 歸納整理

 第一、企業(yè)所得稅稅前扣除的基本原則

除了上述的規(guī)定，廣州稅務(wù)代辦提醒企業(yè)所得稅稅前扣除還應(yīng)當(dāng)遵循如下原則：

2、配比原則。即納稅人發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)在費(fèi)用應(yīng)配比或應(yīng)分配的當(dāng)期申報(bào)扣除。納稅人某一納稅年度應(yīng)申報(bào)的可扣除費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除。

4、確定性原則。即納稅人可扣除的費(fèi)用不論何時(shí)支付，其金額必須是確定的。

第二、扣除憑證形式上必須具有合法性

第三、實(shí)施營(yíng)改增稅制改革后，在扣除憑證的合法性上又給納稅人提出了要求，這主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

營(yíng)改增試點(diǎn)開(kāi)始后發(fā)生的營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目，均應(yīng)當(dāng)索取增值稅發(fā)票。廣州稅務(wù)代辦營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目有，陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)、廣播影視服務(wù)。具體的項(xiàng)目還需要關(guān)注財(cái)稅[2013]37號(hào)文附件1《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》中的《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》相關(guān)內(nèi)容。

由于我國(guó)目前的營(yíng)改增試點(diǎn)是一個(gè)有序推進(jìn)的稅制改革，部分行業(yè)部分地區(qū)先行先試，逐步擴(kuò)圍，一步一步增加試點(diǎn)地區(qū)和試點(diǎn)行業(yè)。從2012年1月1日起，在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改為征收增值稅的試點(diǎn)；北京市應(yīng)當(dāng)于2012年9月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換；江蘇省、安徽省應(yīng)當(dāng)于2012年10月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換；福建省、廣東省應(yīng)當(dāng)于2012年11月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換；天津市、浙江省、湖北省應(yīng)當(dāng)于2012年12月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換；到2012年8月1日起，全國(guó)范圍內(nèi)按照財(cái)稅[2013]37號(hào)規(guī)定試點(diǎn)營(yíng)改增。企業(yè)在發(fā)生購(gòu)買(mǎi)營(yíng)改增服務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合各地區(qū)不同的營(yíng)改增實(shí)施試點(diǎn)和營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目的變化，做到屬于營(yíng)改增的，堅(jiān)決取得增值稅發(fā)票，不屬于營(yíng)改增的，應(yīng)當(dāng)取得地稅的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。

營(yíng)改增后，對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō)，廣州稅務(wù)代辦取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票且符合抵扣要求的，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從納稅人的銷(xiāo)售稅額中扣減，因此這部分抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅前扣除。

1、支付給從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人（如貨物供應(yīng)商公司、服務(wù)（廣告、設(shè)計(jì)、技術(shù)服務(wù)等）供應(yīng)商、運(yùn)輸公司等）且屬于收款方應(yīng)稅行為性質(zhì)款項(xiàng)的，應(yīng)提供收款方開(kāi)具的發(fā)票，值得注意的是大部分地區(qū)已經(jīng)要求發(fā)票上必須加蓋發(fā)票專(zhuān)用章而非財(cái)務(wù)章。

2、對(duì)不屬于正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域而支付給我國(guó)境內(nèi)的行政事業(yè)單位的，且上述單位收取的屬于國(guó)家或省級(jí)財(cái)稅部門(mén)列入不征稅名單的行政事業(yè)性收費(fèi)（基金），以其所開(kāi)具的財(cái)政收據(jù)為合法有效憑證。如房產(chǎn)局、土地局、規(guī)劃局、公安局、質(zhì)監(jiān)站、防疫站、消防局、市容管理等的行政事業(yè)性收費(fèi)，應(yīng)提供收款方開(kāi)具的財(cái)政部門(mén)管理的行政性收費(fèi)收據(jù)。

4、其他符合相關(guān)稅收政策的會(huì)計(jì)憑證。如企業(yè)支付給工人發(fā)生的支出時(shí)，根據(jù)工人的工資發(fā)放表（收款人簽字確認(rèn)或銀行支付證明）結(jié)合勞動(dòng)合同進(jìn)行確認(rèn)。再比如內(nèi)部成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證，要求納稅人按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度、金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度、新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等會(huì)計(jì)法律、法規(guī)執(zhí)行，比如成本結(jié)轉(zhuǎn)要求企業(yè)在記帳憑證后必須附有詳細(xì)的成本結(jié)轉(zhuǎn)資料等。

匯算清繳是一項(xiàng)系統(tǒng)的財(cái)稅工作，合法扣除憑證的收集是基礎(chǔ)，有賴(lài)于財(cái)務(wù)人員在日常工作中的細(xì)致工作，限于篇幅，廣州稅務(wù)代辦粗略歸納總結(jié)扣除憑證的注意事項(xiàng)，尤其要注意的是向營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人取得票據(jù)需要注意的事項(xiàng)。

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