江蘇：“營改增”征管銜接工作方案

（原標題： 江蘇：“營改增”征管銜接工作方案）

　　【導讀】廣州記賬公司了解到，為保障試點工作的順利實施，江蘇省國家稅務局、江蘇省地方稅務局聯(lián)合頒布《關于做好營業(yè)稅改征增值稅試點過程中稅收征管銜接工作的意見》(蘇國稅發(fā)[2012]143號)，主要內容包括：

　　一、關于稅務登記問題

　　(一)國稅、地稅機關對同一納稅人的納稅人識別號必須一致。試點前為地稅機關“單管戶”的，國稅機關直接使用地稅的納稅人識別號并按規(guī)定辦理稅務登記手續(xù)。試點前為國地稅“共管戶”的，如納稅人識別號不一致的應根據(jù)《江蘇省國家稅務局江蘇省地方稅務局轉發(fā)國家稅務總局<關于完善稅務登記管理若干問題的通知>的通知》(蘇國稅發(fā)[2006]135號)規(guī)定重新編碼，并換發(fā)稅務登記證，國稅機關對納稅人稅務登記重新編碼的，應及時將信息共享給地稅機關。

　　(二)“營改增”試點納稅人2012年10月1日以后新辦稅務登記的，由國、地稅機關按照財稅[2011]111號文件規(guī)定的“應稅服務”范圍，各自做好稅種認定。國、地稅機關對納稅人是否屬于“應稅服務”范圍有異議的，由共同的上一級國、地稅機關協(xié)商解決。

　　二、關于發(fā)票使用問題

　　(一)由于此次“營改增”試點工作時間緊，涉及納稅人廣，為保障改革試點平穩(wěn)過渡，對“營改增”試點納稅人，自2012年10月1日(含)起，地稅機關不再發(fā)售發(fā)票，對已購未用的地稅發(fā)票實行分類管理。具體如下：

　　1、納稅人提供貨物運輸業(yè)應稅勞務，原使用地稅機關監(jiān)制的公路、內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的，2012年10月1日(含)起，全面啟用國稅機關監(jiān)制的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅普通發(fā)票。

　　2、納稅人提供除貨物運輸業(yè)以外其他“應稅服務”，原使用地稅機關監(jiān)制的普通發(fā)票的，依據(jù)原開票方式不同，分別采用以下處理辦法：

　　網絡系統(tǒng)開具方式，不實行過渡期管理。自2012年10月1日(含)起，一律不再使用地稅機關監(jiān)制的普通發(fā)票，全面啟用國稅普通發(fā)票。

　　冠名普通發(fā)票，實行過渡期管理。使用企業(yè)自有系統(tǒng)開具方式的，之前已領用的地稅發(fā)票可繼續(xù)使用。

　　定額發(fā)票和出租車發(fā)票，實行過渡期管理。2012年10月1日后，之前已領用的地稅普通發(fā)票可繼續(xù)使用。

　　不實行過渡期管理的，自2012年9月10日起，納稅人可向國稅機關申請領購國稅發(fā)票，國稅發(fā)票于2012年10月1日(含)起啟用。結余的地稅發(fā)票，納稅人應于2012年10月31日前到地稅機關辦理發(fā)票繳銷手續(xù)，并注銷用票資格。

　　實行過渡期管理的，主管地稅機關要將納稅人結存的地稅普通發(fā)票信息提供給主管國稅機關。納稅人可繼續(xù)使用其結余的地稅普通發(fā)票，但應按照增值稅政策規(guī)定向國稅機關進行申報納稅。結余地稅普通發(fā)票使用完畢的，啟用國稅普通發(fā)票;截止2012年12月31日地稅發(fā)票仍未使用完畢的，先向地稅機關繳銷結余的地稅普通發(fā)票，憑地稅機關出具的文書向國稅機關申請領購普通發(fā)票。

　　條件成熟的地方，由同級國、地稅機關商定，可以不實行過渡期管理。兼營納稅人的發(fā)票管理維持不變。

　　(二)自2012年10月1日(含)起，提供增值稅應稅勞務的納稅人需要代開發(fā)票的，應向國稅機關提出申請，地稅機關不再受理相關申請。

　　(三)按照國家有關規(guī)定，國稅機關對小型微型企業(yè)免收其領購發(fā)票的工本費。地稅機關應將截至2012年9月10日屬于“營改增”試點范圍內的小型微型企業(yè)認定信息于9月20日前傳遞給同級國稅機關。

　　(四)各級國稅機關要按照企業(yè)在用普通發(fā)票規(guī)格、樣式、用量基本不變的原則，根據(jù)地稅機關提供的普通發(fā)票供票信息，做好“營改增”試點納稅人普通發(fā)票供票資格、票種和用票量的初始核定、機打發(fā)票開具方式確認、發(fā)售工作及涉及稅務登記證號調整的納稅人發(fā)票專用章更換工作。

　　各級地稅機關要及時做好“營改增”試點納稅人發(fā)票領用資格變更、開具方式調整、數(shù)據(jù)上傳、發(fā)票驗舊、發(fā)票繳銷以及稅種認定等后續(xù)管理工作。對網絡開票系統(tǒng)的停用，由省地稅局統(tǒng)一在2012年10月1日操作。各省轄市級地稅機關務必在2012年9月29日前，將“營改增”試點納稅人確定的名單在大集中系統(tǒng)進行標識，涉及發(fā)票認定等其它事項通過數(shù)據(jù)運維單方式上報江蘇省地稅局大集中升級改造項目組統(tǒng)一處理。

　　納稅人未按規(guī)定期限到地稅驗舊或繳銷發(fā)票的，國稅機關應及時通知納稅人到主管地稅機關繳銷結余地稅發(fā)票，憑地稅機關出具的文書方可向國稅機關申請領購發(fā)票。各級國、地稅機關應建立日常聯(lián)系制度，“營改增”試點納稅人啟用國稅發(fā)票開具系統(tǒng)或領購國稅發(fā)票的，國稅機關應及時將相關信息傳遞給同級地稅機關。

　　三、關于個體稅收征管問題

　　(一)2012年10月1日(含)以后，對原地稅機關“單管戶”的“營改增”試點個體納稅人征收方式的確定，由國稅機關參照地稅機關確定的征收方式執(zhí)行。

　　(二)2012年10月1日(含)以后，屬于“營改增”試點的個體工商戶的定額暫按地稅機關核定的營業(yè)額換算后執(zhí)行。以后定額調整的，國地稅機關應聯(lián)合核定。

　　四、關于稅款征收問題

　　(一)“營改增”試點的時間指稅款所屬期。即試點納稅人自2012年10月1日(含)起提供的應稅服務，應按規(guī)定申報繳納增值稅，在此之前提供的，仍然按原規(guī)定繳納營業(yè)稅。

　　(二)“營改增”試點納稅人提供應稅服務在2012年10月1日前已繳納營業(yè)稅，2012年10月1日(含)后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當報地稅機關核準后退還已繳納營業(yè)稅。

　　(三)“營改增”試點納稅人2012年10月1日前欠繳的稅款及其滯納金、罰款，由地稅機關負責追繳，國稅機關采取相關措施積極協(xié)助地稅機關追繳欠稅。

　　(四)“營改增”試點納稅人自行發(fā)現(xiàn)其2012年10月1日前提供的“應稅服務”需要補繳稅款的，應按照現(xiàn)行政策規(guī)定向地稅機關補繳相應稅款。涉及需要補開發(fā)票的，開具地稅發(fā)票。

　　(五)地稅機關2012年10月1日之后通過納稅評估、稅務稽查、注銷檢查等，發(fā)現(xiàn)“營改增”試點納稅人2012年10月1日之前發(fā)生少繳稅款或偷、逃、騙、抗稅等稅收違法行為的，由地稅機關負責追繳處理。涉及需要補開發(fā)票的，開具地稅發(fā)票。

　　(六)已實行地稅機關委托國稅機關代征小規(guī)模納稅人代開發(fā)票的城市建設維護稅和教育費附加的地區(qū)，“營改增”試點納稅人2012年10月1日(含)以后提供增值稅應稅服務，到國稅機關或國稅機關指定單位申請開具國稅發(fā)票的，國稅機關和其指定單位在代開國稅發(fā)票的同時，應按照國地稅機關簽定的委托代征協(xié)議代征相應的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加等。尚未開展此項工作的地區(qū)，應積極創(chuàng)造條件，進一步加強稅款征收等信息的共享，落實此項工作要求。

　　委托代征協(xié)議由各主管國地稅機關簽定。

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