國稅地稅合并難題待解

（原標(biāo)題： 國稅地稅合并難題待解）

　　【導(dǎo)讀】隨著“營改增”在全國推廣，地稅將面臨“業(yè)務(wù)被架空”的尷尬。國地稅能否合并，形成“大財(cái)政”體系成關(guān)注焦點(diǎn)。

　　廣州公司代理記賬了解到，明年“營改增”試點(diǎn)范圍將繼續(xù)擴(kuò)大并選擇部分行業(yè)在全國范圍試點(diǎn)。

　　可以預(yù)見的是，隨著“營改增”在全國范圍推廣，該部分稅收的征管部門也將從原來的地稅部門變?yōu)閲惒块T;由于主體稅種營業(yè)稅被剝離，地稅部門無疑將面臨“業(yè)務(wù)被架空”的尷尬。國地稅能否合并，形成“大財(cái)政”體系成為關(guān)注焦點(diǎn)。

　　山東省地稅局一名內(nèi)部人士向經(jīng)濟(jì)導(dǎo)報(bào)記者透露，早在2009年提出在部分地區(qū)試點(diǎn)基礎(chǔ)上全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革時(shí)，國地稅合并的提議便開始流行，但至今一直沒有具體運(yùn)作實(shí)施。

　　百丞稅務(wù)咨詢有限公司總經(jīng)理朱自永接受導(dǎo)報(bào)記者采訪時(shí)表示，“營改增”試點(diǎn)推廣給國地稅合并提供了契機(jī)，有利于推進(jìn)“大財(cái)政”體系形成，從而加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)、提高效率，但同時(shí)具有一定難度。

　　大勢所趨

　　“由于目前‘營改增’尚處在試點(diǎn)推進(jìn)的初級階段，對地稅部門的職能與管轄影響并不明顯;加之完全實(shí)現(xiàn)‘營改增’需要較長時(shí)間，因此近期國地稅部門基本沒有合并的可能性。”中國財(cái)政學(xué)會理事、山東大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院財(cái)政系主任、導(dǎo)報(bào)特約評論員李齊云表示。

　　朱自永則表示，“營改增”的最終目標(biāo)是用增值稅完全替代營業(yè)稅，從這個(gè)角度來看，這一改革過程勢必對以營業(yè)稅為主要征稅稅種的地稅部門影響較大。如果“營改增”推進(jìn)速度較快，隨著試點(diǎn)范圍推廣，首先要解決的就是國地稅分工合作的難題。

　　“在未來業(yè)務(wù)量銳減的前提下，維持現(xiàn)有分稅制的龐大體系在管理成本上顯然不夠經(jīng)濟(jì)，地稅部門何去何從必將被提上議程，國地稅合并將是大勢所趨。”朱自永說。

　　據(jù)了解，自1994年分稅制改革以來，我國稅務(wù)系統(tǒng)被“一拆為二”，形成地稅、國稅之“雙稅衙”格局，并一直延續(xù)至今。

　　據(jù)統(tǒng)計(jì)，去年我國增值稅和營業(yè)稅相加占全國總稅收的42.5%，前者是國稅的主要稅種，后者是地方第一大稅種。從全國范圍看，絕大多數(shù)省份的營業(yè)稅占地方稅收的比重都較高，特別是東南沿海等經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)服務(wù)業(yè)的占比更大。

　　“除‘營改增’帶來的合并契機(jī)，從國地稅分家以后的稅收成本上和行政效率看，建立‘大財(cái)政’體系勢在必行。”朱自永坦言，國地稅分稅制不僅提高了征稅成本，也帶來了一些負(fù)面問題，比如管轄權(quán)限交叉、管轄不明確給納稅人的稅收登記、申報(bào)與稽查帶來很多重復(fù)與不便。因而從某種意義上說，即便不推行“營改增”，分稅制也亟待優(yōu)化。

　　由于目前國地稅之間的信息共享不夠及時(shí)，特別是對于流轉(zhuǎn)稅和所得稅分屬于國地稅管理的納稅人而言，單一的國稅或地稅的檢查很難保證檢查結(jié)論的真實(shí)準(zhǔn)確，影響了行政效率，也易形成管理上的空白。

　　據(jù)了解，自國地稅分家至今，兩大稅收系統(tǒng)的稅收成本是20年前未分家時(shí)的兩倍。與一些發(fā)達(dá)國家相比，美國的稅收征收成本占稅收收入總額的0.58%，日本為1.13%，而我國接近8%。基于這一事實(shí)，實(shí)現(xiàn)國地稅部門合并無疑將會降低征稅成本，提高征稅效率，利好于納稅人降低成本。

　　合并難題待解

　　據(jù)上述山東省地稅局內(nèi)部人士透露，最近有兩種較為流行的合并傳聞：一種是將地稅部門進(jìn)行拆分，將原來涉及營業(yè)稅稅收的地稅業(yè)務(wù)人員劃歸國稅，再將其他人員分流到財(cái)政系統(tǒng)和社保系統(tǒng)，具體負(fù)責(zé)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、社會保險(xiǎn)費(fèi)、地方教育費(fèi)附加、殘疾人就業(yè)保障金等地方性費(fèi)用的征收工作;另一種則是將國稅總局重新并入財(cái)政部。

　　而從“營改增”試點(diǎn)地區(qū)的實(shí)際操作看，北京已明確企業(yè)原來在地稅部門繳納的營業(yè)稅改為在國稅部門繳納增值稅，城建稅、印花稅、個(gè)人所得稅等地方稅還需要在地稅部門繳納。從目前開展試點(diǎn)的其他地區(qū)看，也大多是國稅部門負(fù)責(zé)。

　　中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長劉桓表示，將國稅總局重新再并入財(cái)政部，是不可取的。稅收業(yè)務(wù)的壯大和各項(xiàng)體系的健全，與稅務(wù)系統(tǒng)單列出來密切相關(guān)。財(cái)政部是宏觀決策部門，稅務(wù)部門則是結(jié)合宏觀、中觀、微觀的執(zhí)行部門。稅務(wù)部門在執(zhí)行過程中，就某個(gè)業(yè)務(wù)流程是否具有可操作性，具有發(fā)言權(quán)。

　　談及國地稅合并的可行性，朱自永表示，當(dāng)初提出分稅制的目的是強(qiáng)化中央財(cái)權(quán)，但以現(xiàn)在分配給中央的財(cái)政稅收，國地稅合并后仍能維持國家的財(cái)政運(yùn)轉(zhuǎn)，同時(shí)更有利于稅收統(tǒng)計(jì)。而合并的難點(diǎn)在于人員的安排和中央如何處理地方政府的征稅權(quán)，這是短時(shí)間內(nèi)無法實(shí)現(xiàn)合并的最大障礙。

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