（原標題： 營改增并不意味著所有企業都減了稅）

　　【導讀】據廣州記賬報稅公司了解到， 對于企業來說，營改增并不意味著一定是減稅，也有一些企業稅負不降反增。

　　營業稅改征增值稅(營改增，下同)的試點將進一步擴大，試點地域、納入行業得以雙雙擴圍，并列出了時間表。

　　4月10日，國務院常務會議決定，自8月1日起，營改增試點在全國范圍內推開，部分現代服務業適當擴圍納入廣播影視作品的制作、播映、發行等，擇機將鐵路運輸和郵電通信等行業納入營改增試點。

　　營改增擴圍牽動著財稅體制改革的重要神經。此次會議表示，隨著營改增試點范圍擴大，要推動進一步完善增值稅制度，加強增值稅專用發票管理，研究合理調整增值稅分成比例，理順中央與地方的分配關系。

　　廣州記賬報稅公司了解到，根據國務院的安排，上海進行部分行業營業稅改增值稅，此后擴大到北京、天津等10個地區。

　　一年間，減稅初見成效。官方初步統計數據顯示，截至今年2月1日，納入營改增試點范圍的納稅人超過100萬戶，試點當年共實現減稅超過400億元。而據官方測算，隨著營改增進一步擴圍，全部試點地區2013年企業將減輕負擔約1200億元。

　　不過，對于企業來說，營改增并不意味著一定是減稅，也有一些企業稅負不降反增。

　　一些企業稅負不降反增

　　營改增試點之后，關于稅負增減的情況引起多方關注。

　　“據我了解，好多中小企業稅實際上是增了，營改增要達到減稅效果，企業得有進項稅票，可以抵扣才行，但服務業中很多中小企業拿不到進項稅票，不能抵扣，而增值稅率比營業稅率要高，有些企業實際稅負因此反而增加了?！北本┢髽I研究所所長賀陽告訴時代周報。

　　增值稅征收采用稅款抵扣的辦法，即根據銷售商品或勞務的銷售額，按規定的稅率計算出銷售稅額，然后扣除取得該商品或勞務時所支付的增值稅款，也就是進項稅額，其差額就是增值部分應交的稅額。

　　因此，有進項稅額對企業來說就很重要，減稅效果即由此體現。若無進項稅款，仍按整體銷售額作為稅基，營改增之后，由于稅基未變，稅率調高，企業稅負則會不降反增。

　　浙江商人董安杰近日倍感困惑，他開了一家電子生產和服務型企業，8月1日將納入營改增試點，公司每年營業收入上千萬元，原先繳納5%的營業稅，試點后改為繳納11%的增值稅。

　　“一些服務業企業可以繳納6%的增值稅，但我去問過了，6%的稅率針對特定幾個行業，我的企業享受不到?！倍步苷f，“營改增到底是減稅還是增稅，我真的很困惑。”

　　董安杰的企業有一些上游供應商為其配套，但都是些微型企業，“有的只生產一個電子元件，達不到可以開增值稅發票的規模。上游企業開不出增值稅發票，我就沒有了進項抵扣，基本上還是按照營業收入來征稅，而稅率卻比原來高出6個點，企業的利潤就極為微薄，能否支撐下去現在成了問題?！?/p>

　　上海另一家通信服務類企業老板季志孟也有類似疑問。8月1日起，他的企業也將改征增值稅。同樣，由于上游企業無法開出增值稅發票，讓他作進項抵扣，雖然他能“擠”進6%的增值稅率，但相比原先5%的營業稅，稅負還是上漲了。

　　“好在，上海對稅負增加每季度超過3萬元的，財政會補貼70%。我們公司是達到補貼標準了，但不是每家企業都能拿到補貼，中小企業可能很難，我也想積極爭取一下?！?/p>

　　“小企業是為大企業配套的，比如我只生產一個螺絲，哪能做到那么大的銷售額，開出發票讓下游企業抵扣?還有一些中小企業連上游企業都沒有，營改增很可能會增加它們的負擔?！睖刂葜行∑髽I發展促進會會長周德文告訴時代周報。

　　企業規模影響稅負增減

　　企業規模，是營改增之后影響稅負增減的一個重要因素。

　　上海金融與法律研究院研究員聶日明對時代周報解釋，“年銷售額500萬以下的小企業，營改增以后，不需抵扣，征稅方式與以前一樣，但稅率由5%下調到3%，稅負肯定降低。小的軟件企業、創意類企業都是如此。因此，這一類小企業對營改增的支持力度還是比較強的?！?/p>

　　廣州記賬報稅公司了解到上海某民間智庫即是如此，自去年試點營改增以來，整體稅負降低了1/3。它被歸為文化、旅游類企業，由于年銷售額在500萬元以下，由原先的5%營業稅改為繳納3%的增值稅，仍以年應稅銷售額作為稅基，僅這一塊稅負就下調了40%。

　　不過，并非所有的小企業都從中受益，北京理工大學經濟學教授胡星斗即對時代周報表示：“一些個體工商戶是繳納定額營業稅的，數額很小，現在改了增值稅后，他們的負擔很可能會加重。”

　　大型企業則較易感受營改增的利好。一個例子是，自2012年試點以來，中國國航(601111)、東方航空(600115)以及南方航空(600029)的應收稅費都比2011年下滑。中國國航2012年年報顯示，公司去年末應交稅費為4.45億元，而2011年期末該值為27.56億元。營業稅金及附加2012年為17.28億元，而2011年該值為22.41億元。公司表示，受益于2012年9月開始執行的政策，使得公司應納流轉稅款減少，下降幅度為84%。

　　“大企業的上下游公司都比較規范，一般都能開出增值稅發票，整個產業鏈上可環環抵扣，因此減稅效果較明顯。”賀陽分析。

　　“大企業可以將業務外包，取得進項稅額抵扣。此外，大企業采購也比較復雜，不能采購無證攤販的貨物，供應商都是能開出發票的企業。航空公司更是要求對全產業鏈上的企業監控，發票以前就都得開，現在能抵扣了，肯定合算?！甭櫲彰髡f。

　　“另一方面，一些中等規模企業以前普遍存在避稅行為，比如工資發放時用發票沖抵成本，營改增之后，避稅可能性將大大減少，企業稅負會變相增加。而大企業以前就很難避稅，營改增肯定對它們有利?！甭櫲彰鞣Q。

　　顯然，最尷尬者是中等規模企業。周德文不久前在溫州企業中作過調研，年營業額500萬以上的企業并未感覺稅負有明顯下降，沒有進項抵扣的，反而增加了負擔。

　　董安杰的企業即屬于這尷尬的一類，稅率從5%到11%的提升，讓他深覺不堪重負。為想出應對之策，董安杰動足了腦筋。他想過更換上游供應商，尋找能開出增值稅發票的企業供貨，但此類企業難以尋覓，多如牛毛的是作坊式的小工廠。他想過拆分公司，將公司拆成幾個年營業額500萬元以下的小公司，這樣就能享受3%的增值稅率。他甚至想出了離婚這一招，以便和太太各自“領取”拆分后的小公司。對此招術，董安杰自己也甚覺荒唐。

　　季志孟希望，對稅負上漲的企業，財政補貼應規范化、長期化，不能將此視為臨時性的過渡措施，讓那些符合標準的企業得到實實在在的幫助。

　　“如果所有企業都去尋找規模企業來為自己供貨，對大量小企業可以說雪上加霜，現在小企業已經在經受訂單荒和成本上漲之痛，這樣一來業務更少，生存更難。”周德文說。

　　不過，聶日明卻認為，營改增之后，既然采購服務可以抵扣，大企業便會更多地將業務外包，由此促進專業化分工。小企業會接到業務，開始成長。市場上會形成一批專業化的公司，從中冒出一些有競爭力的佼佼者，“小企業應該會有更多成長的機會，使自己不斷壯大?！?/p>

　　稅制應進一步改革

　　8月1日起，除營改增試點推廣至全國范圍外，行業亦有擴容。

　　對此次新納入的廣播影視作品的制作、播映、發行行業，由于文化傳媒企業將按6%的比例征收增值稅，屬最低檔的增值稅率，業內人士估計，稅負的變化不會很明顯。

　　去年已有部分文化類公司參加試點，多感覺影響不大。華誼兄弟(300027)董秘胡明即對媒體表示，營改增以來，該公司稅負略增，但影響很小。

　　去年下半年開始試點的華錄百納(300291)董秘陳永倬也表示該公司影響不大，稅率由5%變成6%，不過稅基有所減小，原先營業稅以含稅銷售額為基數開征，而現在增值稅以不含稅銷售額為基數。

　　目前，政府已將實行營改增視為推進財稅體制改革的“重頭戲”，因此，在營改增家族不斷擴大的同時，對這一改革舉措的思考無疑也應更趨深入和細致。

　　“從浙江參與試點的效果來看，應該說不是很明顯。對此，稅務部門和稅收專家應加以研究。我認為不僅要積極、穩妥地推進，國家稅制也應進一步改革，營改增也應有相應配套措施出臺?！敝艿挛恼f。

　　在周德文看來，營改增要收實效，必須推進產業鏈上實現環環抵扣，“有很多小企業不能開出增值稅發票，使下游企業無法抵扣，是否可以考慮降低可開增值稅發票的企業的門檻，這就能明顯改善稅務環境，使更多企業受益。”

　　增值稅雖新設了6%和11%兩檔較低稅率，在周德文看來，這一稅率還是偏高，“在稅率上要下浮，達到合理區間，這樣才能藏富于民，涵養稅源，形成良性循環?！?/p>

　　“總體來講，我國宏觀稅負占GDP的百分比太高，企業稅負太重。因此有必要較大幅度地減稅，同時壓縮政府開支，這里涉及到政府冗員、三公經費等多項改革?！辟R陽稱。

　　胡星斗則建議，“對于小微企業，應當出臺政策，免除它的增值稅，我甚至設想，對企業的生產過程免稅，改為對它的所得和消費環節征稅，以所得稅和消費稅為主。中國目前的問題是對生產環節征稅過多，打擊了企業的積極性，不利于發展生產，這也是目前中國實體經濟不景氣的一個重要原因。”

　　從目前的狀況來看，胡星斗認為，降低增值稅率也是必要之舉，“現在也有比較低的稅率，對一些小企業應盡可能地降低稅率。”

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