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廣州財(cái)稅:公益捐贈(zèng)無(wú)法免稅展現(xiàn)“灰色地帶”

時(shí)間:2017-05-11 16:45:00   來源:    閱讀次數(shù):

(原標(biāo)題: 廣州財(cái)稅:公益捐贈(zèng)無(wú)法免稅展現(xiàn)“灰色地帶”)

  【導(dǎo)讀】企業(yè)所得稅法為鼓勵(lì)企業(yè)參與公益慈善,明確公益性捐贈(zèng)享有稅收優(yōu)惠,而壹基金捐贈(zèng)人遭遇捐贈(zèng)后無(wú)法辦理免稅問題,將一個(gè)鮮為人知的政策“灰色地帶”展現(xiàn)出來。

  廣州代理記賬小編了解到近日,由于壹基金的免稅資格在異地取得認(rèn)可有爭(zhēng)議,有3000萬(wàn)元捐款在進(jìn)入壹基金后,無(wú)法辦理免稅,另有近1000萬(wàn)元的捐款,由于免稅問題沒有完全解決,捐贈(zèng)企業(yè)仍處觀望狀態(tài),不敢貿(mào)然進(jìn)行捐贈(zèng)。

  企業(yè)所得稅法為鼓勵(lì)企業(yè)參與公益慈善,明確公益性捐贈(zèng)享有稅收優(yōu)惠,而壹基金捐贈(zèng)人遭遇的問題,將一個(gè)鮮為人知的政策“灰色地帶”展現(xiàn)出來。

  壹基金捐贈(zèng)人遭遇免稅難題

  在咨詢位于北京市海淀區(qū)的一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí),得到的答復(fù)卻是北京依據(jù)壹基金的捐贈(zèng)發(fā)票,辦不了企業(yè)所得稅的抵扣。

  4月20日蘆山地震發(fā)生后,在華NEC集團(tuán)公司(以下簡(jiǎn)稱NEC)發(fā)動(dòng)其全國(guó)十幾個(gè)相關(guān)機(jī)構(gòu)及公司員工為地震捐款,并選擇通過深圳市壹基金公益基金會(huì)(以下簡(jiǎn)稱壹基金)進(jìn)行捐款。

  壹基金自2011年在深圳民政局注冊(cè)之后,具有地方公募資格,經(jīng)過民政局、財(cái)政委、國(guó)稅局、地稅局審批后,在同年5月獲取了免稅資格,并可對(duì)捐贈(zèng)方開具廣東省接受社會(huì)捐贈(zèng)專用收據(jù)。

  按照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十三條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分,準(zhǔn)予扣除。

  而辦理扣稅的憑證即為捐贈(zèng)收據(jù)。據(jù)壹基金秘書長(zhǎng)楊鵬介紹,當(dāng)NEC的工作人員在咨詢位于北京市海淀區(qū)的一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí),得到的答復(fù)卻是北京地區(qū)依據(jù)壹基金的捐贈(zèng)發(fā)票,辦不了企業(yè)所得稅的抵扣。

  該會(huì)計(jì)師事務(wù)所的解釋為,由于壹基金并未出現(xiàn)在由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和民政部聯(lián)合審核確認(rèn)的《2012年獲公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社團(tuán)名單》中,因此他們默認(rèn)壹基金并不具備稅前扣除的免稅資格。

  除了NEC,還有一些向壹基金捐贈(zèng)的企業(yè)也遇到了同樣的問題。比如,廣州雅芳有限公司、貝恩公司等。

  “獲得2012年稅前扣除資格認(rèn)證的公益機(jī)構(gòu)均在民政部注冊(cè)成立,而壹基金的注冊(cè)地為深圳民政局,因此并不在此份名單之中”,壹基金傳播部副總監(jiān)姚遙解釋,他們一直認(rèn)為,壹基金所開具的捐贈(zèng)發(fā)票全國(guó)通用,“這樣的結(jié)果,讓壹基金非常尷尬”。

  受此影響,有3000萬(wàn)元捐款在進(jìn)入壹基金后,無(wú)法辦理免稅,另有將近1000萬(wàn)元的捐款,由于免稅問題沒有完全解決,捐贈(zèng)方不敢貿(mào)然進(jìn)行捐贈(zèng)。

  是否免稅民政稅務(wù)踢皮球

  壹基金在廣東省外地區(qū)也同樣具有捐贈(zèng)免稅資格,但在執(zhí)行中卻碰到了各地方稅務(wù)部門對(duì)政策理解不同、執(zhí)法不一的情況。

  深圳四部門聯(lián)合發(fā)布的具備公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格是否在全國(guó)有效,讓壹基金感到困惑。

  記者撥打了江蘇省、上海市12366納稅熱線以壹基金遇到的情況為例進(jìn)行詢問時(shí)發(fā)現(xiàn),兩地地稅局接線人員均明確表明,企業(yè)是否能進(jìn)行公益捐贈(zèng)稅前扣除,需要參照《2013年獲公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社團(tuán)名單》,而這份名單在今年仍未發(fā)放,因此并不清楚壹基金是否具備免稅資格。

  更奇怪的是,同樣的事情在不同的稅務(wù)部門執(zhí)行的結(jié)果差異迥然。

  “上海市稅務(wù)部門比較特殊,有的區(qū)一級(jí)稅務(wù)部門即使參照名單也說可以進(jìn)行免稅,有的區(qū)則表示不可以”,壹基金一名不愿透露姓名的工作人員表示。

  稅務(wù)部門參照的標(biāo)準(zhǔn)是財(cái)政部、國(guó)稅總局及民政部每年聯(lián)合發(fā)出的公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社團(tuán)名單。

  民政部社會(huì)福利和慈善促進(jìn)司副司長(zhǎng)徐建中則表示,在2010年財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、民政部聯(lián)合頒布的《關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》中已有明確規(guī)定,出現(xiàn)類似壹基金的情況,應(yīng)屬于稅務(wù)部門執(zhí)行中的問題。

  徐建中并沒有明確指出通知的具體條款,但根據(jù)其第三條對(duì)獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體,由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和民政部以及省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政、稅務(wù)和民政部門每年分別聯(lián)合公布名單。名單應(yīng)當(dāng)包括當(dāng)年繼續(xù)獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格和新獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體,壹基金在廣東省外地區(qū)也同樣具有捐贈(zèng)免稅資格。

  但在執(zhí)行中卻碰到了各地方稅務(wù)部門對(duì)政策理解不同、執(zhí)法不一的情況,讓壹基金仍疲于與各地區(qū)稅務(wù)部門來回溝通。

  灰色地帶并未有明確立法

  對(duì)社會(huì)組織來說,沒有限制性規(guī)定,捐贈(zèng)票據(jù)即可以在外省使用,但地方稅務(wù)部門可能出于地方保護(hù)主義,認(rèn)為沒有明確規(guī)定就不予認(rèn)定。

  公募基金會(huì)分為全國(guó)性公募基金會(huì)和地方性公募基金會(huì),依據(jù)是基金會(huì)募捐的地域活動(dòng)范圍。

  壹基金及其捐贈(zèng)方遇到的問題源自壹基金是一家地方性公募基金會(huì),其募捐活動(dòng)受地域限制,但可以接受注冊(cè)地以外地區(qū)個(gè)人或企業(yè)的捐贈(zèng),可外地稅務(wù)部門是否認(rèn)可其出具的捐贈(zèng)收據(jù)則無(wú)明確規(guī)定。

  清華大學(xué)公共管理學(xué)院副教授賈西津表示,按照現(xiàn)行法規(guī),由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、民政部共同發(fā)布的《關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的通知》以及《關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》中,并沒有規(guī)定稅前扣除能否異地。

  深圳市民間組織管理局相關(guān)負(fù)責(zé)人表示,對(duì)社會(huì)組織來說,沒有限制性規(guī)定,捐贈(zèng)票據(jù)即可在外省使用。

  清華大學(xué)公共管理學(xué)院NGO研究所所長(zhǎng)鄧國(guó)勝將這種情況稱為“灰色地帶”。

  當(dāng)免稅資格認(rèn)定的權(quán)利下放給各個(gè)地方的相關(guān)部門,如何跨地域進(jìn)行減免稅,就只能看各地方稅務(wù)部門自己的理解。

  鄧國(guó)勝表示,從法律角度來說,只要是公益慈善機(jī)構(gòu)具有免稅資格,開出的捐贈(zèng)發(fā)票,捐贈(zèng)方理應(yīng)享有減免稅的待遇。

  不過他認(rèn)為,出現(xiàn)這種問題是由于各地的地方保護(hù),他們認(rèn)為沒有明確規(guī)定就不予認(rèn)定,也可能是地方稅務(wù)部門考慮到具有免稅資格的公益組織有可能成為企業(yè)用來避稅的工具,因此并未對(duì)外省名單進(jìn)行互認(rèn)。

  他舉例,如果外省有一家較差的公益組織,并未達(dá)到本省對(duì)于公益組織的要求,但捐贈(zèng)方仍享受減免稅的待遇,這會(huì)給當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)造成較大流失。

  “如果企業(yè)精打細(xì)算,可以通過免稅將捐贈(zèng)部分全額抵消”,壹基金的財(cái)務(wù)人員表示。

  應(yīng)統(tǒng)一免稅資格認(rèn)證

  最好國(guó)家稅務(wù)總局能有統(tǒng)一規(guī)定,各個(gè)省認(rèn)定的具有免稅資格的公益機(jī)構(gòu),在其他省也同樣具有減免稅的資格。

  “壹基金所面對(duì)的問題早就已經(jīng)發(fā)生過,只是這次蘆山地震災(zāi)后捐款,問題更突出了”,鄧國(guó)勝說。

  鄧國(guó)勝表示,事實(shí)上,免稅優(yōu)惠異地不認(rèn)可的問題并非只有壹基金一家遇到,而是地方性公募基金會(huì)普遍都存在的問題。

  對(duì)于目前出現(xiàn)的問題,深圳民間管理局相關(guān)負(fù)責(zé)人表示,已向有關(guān)部門進(jìn)行反映,并希望得到解決,同時(shí)他們建議國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)壹基金所遇到的問題予以明確,這樣就不會(huì)造成各地理解存異的情況。

  “最好國(guó)家稅務(wù)總局能有統(tǒng)一規(guī)定,各個(gè)省認(rèn)定的具有免稅資格的公益機(jī)構(gòu),在其他省也同樣具有減免稅的資格”,鄧國(guó)勝說。

  賈西津表示,從根本上解決這個(gè)問題的方法是應(yīng)當(dāng)盡快打破公益機(jī)構(gòu)的屬地化管理模式,這種管理模式并不符合現(xiàn)代公益的原則。

  賈西津說,此前中國(guó)對(duì)于社會(huì)組織采取控制化的思路,要最大限制地把社會(huì)組織管理住,對(duì)于公益組織來說,橫向有業(yè)務(wù)主管,縱向有分級(jí)管理即屬地化管理。

  這種基于控制性思路所規(guī)定的管理政策,當(dāng)社會(huì)組織要大發(fā)展的時(shí)候,沖突在技術(shù)層面就成了限制性條件。

  “現(xiàn)在的管理思路已經(jīng)跟不上慈善行為了”,賈西津說。

  最近一段時(shí)間,壹基金通過深圳市民政局與民政部溝通,再由民政部聯(lián)系國(guó)家稅務(wù)總局,由國(guó)家稅務(wù)總局與北京地方稅務(wù)局溝通,結(jié)果是,現(xiàn)在北京地區(qū)已經(jīng)承認(rèn)了壹基金所開具的廣東省捐贈(zèng)收據(jù)。

  但這樣高成本的溝通,對(duì)于壹基金和類似壹基金的公益組織來說,何時(shí)才能結(jié)束,仍是個(gè)未知數(shù)。


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