（原標(biāo)題： 2018年財稅改革如何發(fā)力）

　　【導(dǎo)讀】當(dāng)前，穩(wěn)定增長、防控通脹、化解風(fēng)險，努力打造中國經(jīng)濟“升級版”，迫切需要在深化改革上下功夫、出實招。

　　國務(wù)院批轉(zhuǎn)了《關(guān)于深化經(jīng)濟體制改革重點工作的意見》，確定今年在行政體制、財稅、金融、投融資、價格、民生、統(tǒng)籌城鄉(xiāng)、農(nóng)業(yè)農(nóng)村、科技等重點領(lǐng)域加大改革力度，重點圍繞促進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型、民生改善和社會公正推進改革。

　　如何通過改革不斷釋放紅利，激發(fā)社會活力，增強發(fā)展動力，廣州代理記賬小編從本期起推出“2018深化經(jīng)濟體制改革”系列報道，一同觀察、審視如何打造中國經(jīng)濟“升級版”。本期聚焦財稅體制改革。

　　近日召開的國務(wù)院常務(wù)會議研究部署了2018年深化經(jīng)濟體制改革重點工作。在財稅領(lǐng)域改革方面，明確下力氣形成深化預(yù)算制度改革總體方案，完善地方政府債務(wù)風(fēng)險控制措施，擴大營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，形成資源稅費和礦產(chǎn)資源有償使用制度改革方案。“這些改革舉措朝著深化財稅改革的方向又邁進了一步，也為新一輪帶有一攬子特征的總體財稅改革作了鋪墊和準(zhǔn)備。”財政部財科所所長賈康說。財稅體制作為改革的突破口和先行軍，已站上新的起點，加之與各方面的改革相協(xié)調(diào)配合，新一輪財稅改革將會取得更多進展。

　　1.“全口徑”預(yù)算“扎緊”錢袋子

　　“曬賬本”：怎樣讓百姓讀得懂?

　　近年，中央部門主動“曬賬本”，為預(yù)算公開做出了表率。在北京市和陜西省已經(jīng)公開的部門預(yù)算中，收支預(yù)算總表中的基本支出項目中，已經(jīng)出現(xiàn)了工資、福利支出、對個人和家庭的補助支出、購買商品和服務(wù)的支出這些經(jīng)濟分類信息。

　　但是，在一些政府部門的預(yù)算報告中，仍存在一些“說不清道不明之處”，不僅讓人“霧里看花”，更暗藏一些花錢花招。比如，一些地方政府的政策研究部門幾乎每年都有“課題調(diào)研費”“重要文件起草費”，多的達到上百萬元。這些項目本來應(yīng)該屬于“行政運行等支出”，不想?yún)s變成了“虛頭巴腦”的項目支出，叫人看不懂。而培訓(xùn)費、管理費、服務(wù)費等日常行政經(jīng)費作為項目支出，也很常見。

　　“預(yù)算制度改革要做到讓全社會都知道錢用在哪里，要讓百姓看得明、讀得懂。”財政部財科所副所長白景明說，2011年，我國取消預(yù)算外資金的概念，為實行全口徑預(yù)算管理掃清了制度障礙。今后，要采取實際步驟，把政府所有財政性收支納入預(yù)算管理，提高財政資金使用效率。

　　“財政支出的很多問題并不僅僅是財政的問題，而和政府體制有關(guān)。”財政部財科所副所長劉尚希指出，一些財政的專項轉(zhuǎn)移支付無論是從資金用途或名稱上都感覺有問題，但迫于各方壓力或其他因素，造成了財政資金的大量浪費。因此，財稅改革更要與社會改革配套進行，尤其是加強財政支出方面的目標(biāo)績效考核。

　　中國財稅法學(xué)研究會會長劉劍文則認(rèn)為，要建立公開、透明、規(guī)范、完整的預(yù)算體制，必須從法律制度上建立起對政府部門財政收支的全口徑的預(yù)算、決算的審查、監(jiān)督、批準(zhǔn)和制衡的預(yù)算制度。

　　2.把錢“花到該花的地方”

　　化風(fēng)險：如何理順政府“錢袋子”?

　　江西省崇義縣橫水鎮(zhèn)城關(guān)幼兒園里，春意盎然，綠樹成蔭，到處飄蕩著孩子的笑聲。園長吳勛華告訴記者，園里的滑梯和水池都是去年財政撥款采購和修建的。

　　“今年，園里又有47名貧困家庭的兒童獲得了省財政提供的每人400元的入園補助。”吳勛華說。

　　在稅收收入增幅放緩、地方可用財力吃緊的背景下，江西省財政繼續(xù)加大民生投入，一季度全省公共財政預(yù)算民生支出達415.2億元，占全省公共財政預(yù)算支出的55.7%。

　　近幾年中央和地方財政收入均在減少，鑒于今年上半年的經(jīng)濟形勢，地方債務(wù)到期或即將到期，地方政府的還債行為是否會對經(jīng)濟運行、民生投入造成壓力成為輿論關(guān)注的焦點。

　　“地方債務(wù)風(fēng)險不可輕視。”有專家指出，從地方債務(wù)這個視角切入，可以發(fā)現(xiàn)許多問題，包括地方財政運行中的某些紊亂、中央和地方政府間事權(quán)與財權(quán)的不夠匹配、地方政府職能轉(zhuǎn)型導(dǎo)致的公共支出壓力，以及由財政支付困難轉(zhuǎn)化而來的局部社會矛盾增加，等等。

　　廣州代理記賬認(rèn)為，如果想徹底改變地方財政“寅吃卯糧”，改變“土地財政”，就必須要盡快啟動財稅體制改革，調(diào)整中央與地方之間的稅收分配格局。

　　“未來財稅體制改革的重心，當(dāng)是健全財力與事權(quán)相匹配的財政體制。”賈康認(rèn)為，今后應(yīng)側(cè)重深化省以下分稅分級財政體制改革，推進省直管縣、鄉(xiāng)財縣管等改革措施。在財政層級結(jié)構(gòu)“扁平化”的過程中，進一步理順政府間財政分配關(guān)系。

　　中國社科院財政與貿(mào)易研究所財政研究室主任楊志勇指出，隨著我國進入城鎮(zhèn)化建設(shè)的新階段，必然會要求財政支出結(jié)構(gòu)進行相應(yīng)調(diào)整，進一步提高當(dāng)前教育、醫(yī)療、養(yǎng)老、住房等財政社會性民生支出占總體支出的比例，實現(xiàn)向“民生財政”的轉(zhuǎn)換。

　　3.稅改新政“張弓搭箭”

　　加減法：稅改“抓手”在哪?

　　“‘營改增’讓我們小微企業(yè)受益匪淺。”談及“營改增”，創(chuàng)業(yè)兩年多的安徽合肥海博知識產(chǎn)權(quán)代理有限公司總經(jīng)理高程華喜形于色，這項改革不僅讓她的公司稅負(fù)減少了40%以上，同時下游企業(yè)稅負(fù)也得以降低。“粗略估計，公司一年可省6萬元以上。”

　　自今年8月起，“營改增”試點在全國范圍內(nèi)推開，財政部預(yù)計全部推開“營改增”后全年可減稅約兩三千億元。

　　“營業(yè)稅改為增值稅后，其征稅的最大特點是能克服重復(fù)征稅。”白景明說，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、總體上減輕稅負(fù)，是財稅體制改革的一大方向。

　　“由于財稅體制可以延伸到政府職能的各個層面，甚至可以牽動政府和企業(yè)之間的關(guān)系、政府和居民之間的關(guān)系，因此‘營改增’已經(jīng)點燃了新一輪中國重大經(jīng)濟體制改革的導(dǎo)火索。”中國社會科學(xué)院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長高培勇認(rèn)為，“營改增”已開始在諸多領(lǐng)域凸顯“牽一發(fā)動全身”的改革張力。

　　首先，“營改增”打破了中央與地方收入分配關(guān)系的既有平衡。在全面實施“營改增”時，調(diào)整和優(yōu)化現(xiàn)行體制，健全中央和地方財力與事權(quán)相匹配的體制，勢必將成為亟待研究解決的問題。

　　在高培勇看來，“分稅制財政體制正面臨挑戰(zhàn)。”他預(yù)計，最遲至“十二五”結(jié)束，作為現(xiàn)實地方政府幾乎唯一主體稅種的營業(yè)稅就要被全部納入增值稅框架體系，“由此肯定會催生重建地方主體稅種以及地方稅制體系的要求”。

　　其次，“營改增”改變了現(xiàn)行國稅和地稅的業(yè)務(wù)分工。同時，伴隨“營改增”的持續(xù)推進，整個中央和地方之間的財政關(guān)系，以及整個中央和地方之間的行政關(guān)系的重新界定和調(diào)整，肯定也要隨之納入議事日程。

　　《改革》雜志執(zhí)行總編輯王佳寧指出，稅改，既有加法，也有減法，未來要做好“加減法”，做好制度設(shè)計。新一輪財稅改革，不僅僅囿于“營改增”，房產(chǎn)稅、資源稅、個稅，甚至紅利稅，有的正在操作，漸次論證后有待擴大推廣范圍，有的已“張弓搭箭”。這些，都將成為未來稅改的重要“抓手”。

　　近年財稅改革大事記

　　財政改革

　　集中支付 2001年，國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度開始試點。2011年，所有中央預(yù)算單位實行國庫集中支付。

　　政府采購 2002年我國頒布《政府采購法》，全面規(guī)范政府采購行為，監(jiān)管運行機制更加透明。

　　預(yù)算公開 2009年全國“兩會”后，財政部首次公布了預(yù)算報告和中央財政預(yù)算四張主要表格。2011年至今，中央各部門陸續(xù)公開部門預(yù)算。

　　預(yù)算管理 2010年6月，財政部發(fā)文規(guī)定自2011年1月1日起，中央各部門各單位的全部預(yù)算外收入納入預(yù)算管理。

　　財政監(jiān)督 《財政部門監(jiān)督辦法》自2012年5月1日起施行。財政監(jiān)督將覆蓋所有政府性資金。

　　稅制改革

　　農(nóng)業(yè)稅取消 2005年12月29日，十屆全國人大常委會第十九次會議決定自2006年1月1日起廢止《農(nóng)業(yè)稅條例》，在中國延續(xù)兩千多年的農(nóng)業(yè)稅正式成為歷史。

　　所得稅統(tǒng)一 2007年3月16日，十屆全國人大五次會議通過《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，將內(nèi)外資企業(yè)的所得稅率統(tǒng)一為25%。

　　增值稅轉(zhuǎn)型 2009年起，增值稅轉(zhuǎn)型改革實施。轉(zhuǎn)型改革消除了生產(chǎn)型增值稅制存在的重復(fù)征稅因素，降低企業(yè)設(shè)備投資的稅收負(fù)擔(dān)。

　　個稅調(diào)整 自2011年9月1日起個人所得稅減除費用標(biāo)準(zhǔn)由2000元/月提高到3500元/月，并將最低的一檔稅率由5%調(diào)為3%。

　　營改增試點 2011年10月26日，國務(wù)院常務(wù)會議決定，從2012年1月1日起，在部分地區(qū)試點，逐步將目前征收營業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅。

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