如何解決營改增對財(cái)政收入的影響

（原標(biāo)題： 如何解決營改增對財(cái)政收入的影響）

　　【導(dǎo)讀】目前中國財(cái)政收入和稅收收入處于疲軟狀態(tài)，面對支出和積極財(cái)政的訴求，營改增會令財(cái)政收入更加捉襟見肘嗎?

　　營改增試點(diǎn)即將全國鋪開，其減稅效應(yīng)或?qū)⑦M(jìn)一步顯現(xiàn)。據(jù)媒體預(yù)計(jì)，僅小規(guī)模納稅人年納稅額就有望下降四成。然而目前中國財(cái)政收入和稅收收入處于疲軟狀態(tài)，面對支出和積極財(cái)政的訴求，營改增會令財(cái)政收入更加捉襟見肘嗎?

　　接受中國經(jīng)濟(jì)時報(bào)記者采訪的專家表示，營改增的減稅功效毋庸置疑。財(cái)政收入與支出的矛盾可以通過調(diào)整其他稅種和改革財(cái)政體制來化解。

　　營改增影響財(cái)政收入

　　廣州代理記賬小編了解到，此次營改增試點(diǎn)，一般納稅人年增值稅應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)提高至500萬元，達(dá)不到500萬元的為小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人和符合條件的一般納稅人依3%稅率按簡易計(jì)稅方法繳納增值稅。以服務(wù)業(yè)為例，一家年銷售額400萬元的企業(yè)，依據(jù)原先標(biāo)準(zhǔn)，每年需納稅約20萬元。但營改增試點(diǎn)后，企業(yè)將按3%的稅率繳納增值稅，每年只需納稅11.65萬元，年納稅額下降了約40%。

　　“營改增的減稅功效毋庸置疑。”對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)中國資本運(yùn)營研究中心主任馮鵬程告訴中國經(jīng)濟(jì)時報(bào)記者。

　　營改增開展的如火如荼，進(jìn)一步拓展減稅空間也在情理之中，只是一段時期以來的財(cái)政收入趨緩可能會因?yàn)闋I改增進(jìn)一步受到影響。

　　據(jù)財(cái)政部數(shù)據(jù)，今年4月份，全國公共財(cái)政收入11431億元，比去年同月增加657億元，增長6.1%。其中，中央財(cái)政收入5357億元，甚至同比下降了2.2%。而財(cái)政收入的月度環(huán)比負(fù)增長去年晚期就已經(jīng)出現(xiàn)過。財(cái)政收入進(jìn)入低緩增長期已是不爭的事實(shí)。

　　從事財(cái)政稅收研究的國家開發(fā)銀行研究人員高鵬向中國經(jīng)濟(jì)時報(bào)記者表示，宏觀經(jīng)濟(jì)進(jìn)入中速發(fā)展階段后財(cái)稅收入由遠(yuǎn)高于GDP增速的超高增速回歸，及后續(xù)增長不確定性增加的局面，有必要將增值稅擴(kuò)圍納入“結(jié)構(gòu)性減稅”與“結(jié)構(gòu)性增稅”的通盤考慮。

　　馮鵬程也認(rèn)為財(cái)政收入增速回歸是合理的，高增長是以犧牲百姓生活支出和企業(yè)利潤為代價的。不過營改增的確會進(jìn)一步趨緩財(cái)政收入，這跟社保、醫(yī)療、教育、公共福利等硬性支出要求會產(chǎn)生一定矛盾。但絕不能因?yàn)闋I改增影響了財(cái)政收入，而否定營改增的價值。

　　根據(jù)財(cái)政部今年3月5日提請十二屆全國人大一次會議審議的《關(guān)于2012年中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況與2013年中央和地方預(yù)算草案的報(bào)告》提供的數(shù)據(jù)，全國財(cái)政收入126630億元，增長8%。加上從中央預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金調(diào)入1000億元，可安排的收入總量為127630億元。全國財(cái)政支出138246億元，增長10%，加上地方政府債券還本支出 1384億元，支出總量為139630億元。收支差額12000億元，增加4000億元，赤字率為2%左右。

　　據(jù)財(cái)政部數(shù)據(jù)，1—3月全國財(cái)政收入增速為6.9%，再結(jié)合四月份6.1%的增速，至少從今年前四個月看，目前財(cái)政收入增速跟預(yù)算草案要求的增長8%的財(cái)政收入和增長10%的財(cái)政支出是有差距的。

　　高鵬表示，“營改增”帶來的減稅效應(yīng)短期內(nèi)擴(kuò)大了地方政府可用財(cái)力缺口，可能倒逼財(cái)稅體制改革。長期以來存在但受到漠視的地方政府缺乏主體稅種狀況迫切待解，加上去年底以來463號文等規(guī)范性文件對地方政府借助平臺公司變相或隱性負(fù)債或受抑制。

　　應(yīng)對辦法

　　據(jù)上海證券報(bào)提供的測算數(shù)據(jù)，全部試點(diǎn)地區(qū)2013年企業(yè)將減輕負(fù)擔(dān)約1200億元。“營改增”由于避免了重復(fù)收稅造成的資源配置扭曲，有利于整個產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整。

　　IMF近日的報(bào)告警告中國社會融資總額過快增長及廣義債務(wù)等顯著宏觀風(fēng)險(xiǎn)。報(bào)告認(rèn)為，將地方政府融資平臺包括在內(nèi)，中國廣義政府債務(wù)已增加到GDP的近50%。國家統(tǒng)計(jì)局的官方數(shù)據(jù)顯示，2012年中國的GDP總額為52萬億元，按照IMF的測算，則目前中國政府債務(wù)規(guī)模已經(jīng)達(dá)到26萬億元。相對應(yīng)的，原財(cái)政部部長項(xiàng)懷誠在今年的博鰲論壇上也表示，地方政府的債務(wù)規(guī)模達(dá)到20萬億元以上。

　　“營改增目前為地方帶來的短痛，著眼長遠(yuǎn)，若能導(dǎo)致財(cái)稅體制整體配套改革提速，最終將轉(zhuǎn)化為地方政府長期、穩(wěn)定的改革紅利。彌補(bǔ)營改增后地方財(cái)力缺口的一個可行視角是結(jié)合當(dāng)前稅制中直接稅比重偏低的局面，因地制宜地培育東部及中西部省份的地方主體稅種，一定程度上實(shí)現(xiàn)稅制調(diào)整后 ‘增減相消’。”高鵬說。

　　投資是帶動GDP的主要因素，地方政府有著巨大的投資沖動，據(jù)第一財(cái)經(jīng)日報(bào)消息，僅在今年5月初，地方投資計(jì)劃已經(jīng)超過20萬億元，大多數(shù)省份計(jì)劃的投資增速在20%以上，一些地區(qū)甚至達(dá)到30%以上。而如果投資數(shù)據(jù)得不到有效壓縮，全國與地方GDP差距也難以彌合。

　　針對問題，國家統(tǒng)計(jì)局表示將在部分地區(qū)進(jìn)行固定資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)改革試點(diǎn)，從而大幅提升地方GDP的真實(shí)性。

　　除了讓地方變得更會花錢外，改善地方收入來源也被認(rèn)為是越來越迫切的訴求。

　　馮鵬程表示，可以通過房產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、特別消費(fèi)稅的開征來彌補(bǔ)財(cái)政，這些稅種既不會增加中低收入者負(fù)擔(dān)，也能令稅收結(jié)構(gòu)更合理。

　　高鵬則提出了三點(diǎn)具體措施：一是完善房產(chǎn)保有、交易等環(huán)節(jié)稅制，逐步擴(kuò)大個人住房房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)范圍，借鑒成熟市場國家的普遍經(jīng)驗(yàn)，將其培育為東部省份的主體稅種，以取代急功近利的“土地財(cái)政”。二是加快建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度，加強(qiáng)“超額累進(jìn)”調(diào)節(jié)機(jī)制。三是在前期試點(diǎn)基礎(chǔ)上深入推動資源稅改革，特別是在資源輸出型的中、西部省份，將其打造為地方主體稅種。

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